地特三等申論題
107年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
台中公司在臺灣銀行開立一支票存款帳戶，公司所有的收支均透過此支票存款戶。107 年 9 月、10 月份銀行存款帳戶及銀行對帳單資料如下：
(1) 銀行存款餘額
銀行- 9 月 30 日$ 98,470 銀行- 10 月 31 日 $ 88,333
公司- 9 月 30 日 96,620 公司- 10 月 31 日 72,494
(2)
*不包括 9 月份銀行調節表的調整項目
(3) 未兌現支票
9 月 30 日： #823 於 10/2 兌現$ 2,300
#830 於 10/8 兌現 3,450
#838 於 10/11 兌現 1,100
10 月 31 日： #931$ 3,000
#935 2,600
#940(保付支票) 3,100
(4) 在途存款：9 月 30 日$5,000；10 月 31 日 $4,800。
(5) 存款不足退回支票$5,890，台中公司未入帳。
(6) 銀行於 10 月 31 日代收款項，包含票據$24,000 和利息$1,200，並扣手續費$680，台中公司尚未入帳。
(7) 銀行將中台公司編號#770 之支票(開立金額為$3,600)，誤記為台中公司所開立。
(8) 公司開立編號#901 之支票(金額為$989)，支付印表機修理費，帳上誤記為$998。
試作：
(一)以正確餘額為準，編製 10 月份四欄式銀行調節表。（10 分）
(二)台中公司必要的調整或更正分錄。（5 分）
台中公司在臺灣銀行開立一支票存款帳戶，公司所有的收支均透過此支票存款戶。107 年 9 月、10 月份銀行存款帳戶及銀行對帳單資料如下：
(1) 銀行存款餘額
銀行- 9 月 30 日
公司- 9 月 30 日 96,620 公司- 10 月 31 日 72,494
(2)
| 銀 行 帳 | 公 司 帳 | |
|---|---|---|
| 支票記錄 | 119,526* | |
| 存款記錄 | 95,600 | 95,400* |
| 存款不足退票 | 5,890 | |
| 手續費 | 680 | |
| 代收款項 | 25,200 |
(3) 未兌現支票
9 月 30 日： #823 於 10/2 兌現
#830 於 10/8 兌現 3,450
#838 於 10/11 兌現 1,100
10 月 31 日： #931
#935 2,600
#940(保付支票) 3,100
(4) 在途存款：9 月 30 日
(5) 存款不足退回支票
(6) 銀行於 10 月 31 日代收款項，包含票據
(7) 銀行將中台公司編號#770 之支票(開立金額為
(8) 公司開立編號#901 之支票(金額為
試作：
(一)以正確餘額為準，編製 10 月份四欄式銀行調節表。（10 分）
(二)台中公司必要的調整或更正分錄。（5 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
台中公司必要的調整或更正分錄。（5 分）
思路引導 VIP
針對四欄式調節表下半部「公司帳面餘額」的調整項目作分錄：1. 認列代收票據及利息並扣除手續費（借記銀行存款、手續費；貸記應收票據、利息收入）。2. 沖銷存款不足退票（借記應收帳款；貸記銀行存款）。3. 更正支票入帳錯誤，修繕費多記9元，需迴轉（借記銀行存款；貸記修繕費用）。
小題 (一)
以正確餘額為準，編製 10 月份四欄式銀行調節表。（10 分）
思路引導 VIP
四欄式銀行調節表（現金收支證明單）需將期初餘額、本期收入、本期支出、期末餘額同時調節至正確餘額。須注意：1. 9月底的在途與未兌現會影響10月的收支。2. 保付支票（#940）已被銀行圈存扣款，不屬於未兌現支票，應排除。3. 銀行代收包含本息並扣除手續費，收入總額為25,200，手續費680為支出。4. 公司開立#901支票金額989誤記為998，支出多記9，應調減支出並調增期末餘額。5. 銀行誤扣中台公司支票3,600，應調減銀行支出並調增銀行期末餘額。