地特三等申論題
107年
[財稅行政] 租稅各論
第 二 題
試從效率觀點與公平觀點，比較等額課徵個人消費稅和個人所得稅的差異。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題是經典的稅制比較題。需明確區分「效率」與「公平」兩大觀點。「效率」主要從「超額負擔」切入，討論對勞動供給與跨期儲蓄行為的扭曲；「公平」則從水平公平（當期觀點 vs. 一生觀點）及垂直公平（累進性、財富重分配）來論述，最後作客觀比較。
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【破題】 個人所得稅以「當期總所得（包含消費與儲蓄）」為稅基，而個人消費稅僅以「當期消費」為稅基。兩者最大的差異在於對「儲蓄（未來的消費）」是否課稅。以下就等額稅收前提下，從效率與公平兩大觀點進行比較分析： 【論述】
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