地特四等申論題
107年
[會計] 審計學概要
第 一 題
一、查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，所使用之聲明分為三大類別。下列係有關銷貨收入、應收帳款及現金收入之查核程序，試辨認其相關之聲明與類別各為何？（依下列格式回答，否則不予計分）（20 分）
| 查核程序 | 個別項目聲明之類別 | 聲明 |
|---|---|---|
| 1.針對銷貨分類帳抽查年底前後五日的銷貨交易，檢查貨運文件以決定銷貨是否記錄於適當期間。 | | |
| 2.決定與應收帳款有關之所有風險，是否已於財務報表適當揭露。 | | |
| 3.自銷貨分類帳抽選銷貨交易，驗證交易金額是否正確記錄於應收帳款明細分類帳中之顧客帳戶。 | | |
| 4.自貨運紀錄中抽選貨運文件，追蹤每一貨運文件至銷貨分類帳之交易紀錄。 | | |
| 5.針對餘額重大且帳齡逾 90 天期之應收帳款，與授信部門經理討論款項收回之可能性。 | | |
| 查核程序 | 個別項目聲明之類別 | 聲明 |
|---|---|---|
| 1.針對銷貨分類帳抽查年底前後五日的銷貨交易，檢查貨運文件以決定銷貨是否記錄於適當期間。 | | |
| 2.決定與應收帳款有關之所有風險，是否已於財務報表適當揭露。 | | |
| 3.自銷貨分類帳抽選銷貨交易，驗證交易金額是否正確記錄於應收帳款明細分類帳中之顧客帳戶。 | | |
| 4.自貨運紀錄中抽選貨運文件，追蹤每一貨運文件至銷貨分類帳之交易紀錄。 | | |
| 5.針對餘額重大且帳齡逾 90 天期之應收帳款，與授信部門經理討論款項收回之可能性。 | | |
📝 此題為申論題
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本題測驗審計準則中「財務報表聲明」的分類。考生需先判斷各程序是在測試交易類別(期間中)、期末餘額(結帳日)還是表達與揭露。接著再辨認是測試發生、完整性、準確性、截止、評價或權利等具體聲明。
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【解題關鍵】釐清查核程序所針對的報表組成項目，進而判斷其對應之三大聲明類別與具體聲明。 【解答】 | 查核程序 | 個別項目聲明之類別 | 聲明 |
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