地特四等申論題
107年
[會計] 政府會計概要
第 二 題
📖 題組：
一、乙公務機關 106 年底編製之平衡表如下： | 科目名稱 | 金額 | 科目名稱 | 金額 | |---|---|---|---| | 資產 | | 負債 | | | 流動資產 | | 流動負債 | | | 專戶存款 | 330,000,000 | 應付帳款 | 45,000,000 | | 應收帳款 | 37,500,000 | 其他應付款 | 60,000,000 | | 其他應收款 | 525,000,000 | 應付其他基金款 | 900,000 | | 材料 | (A) | 存入保證金 | 82,500,000 | | 暫付款 | 412,500,000 | 應付代收款 | 105,000,000 | | 預付其他基金款 | 840,000,000 | 應付保管款 | 142,500,000 | | 預付其他政府款 | 135,000,000 | 信託代理與保證負債 | | | 存出保證金 | 120,000 | 應付保管有價證券 | (I) | | 信託代理與保證資產 | | 其他長期負債 | | | 保管有價證券 | (B) | 應付租賃款 | (J) | | 固定資產 | | 淨資產 | 1,847,220,000 | | 土地 | (C) | 資產負債淨額 | 1,847,220,000 | | 機械及設備 | (D) | 資產負債淨額 | 1,847,220,000 | | 累計折舊－機械及設備 | (E) | | | | 租賃資產 | (F) | | | | 累計折舊－租賃資產 | (G) | | | | 資產合計 | (H) | 負債及淨資產合計 | (K) | 平衡表中有一些錯誤及遺漏。有關資產及負債之補充資料敘述如下： 1. 乙公務機關於 106 年初購買材料 $15,000,000 ，本年度耗用$11,250,000。乙公務機關於 106 年底執行材料盤點，並於普通公務帳中作應有之調整分錄。 2. 乙公務機關於 106 年 10 月 18 日受託保管四百萬股臺南公司股票，每股面額為$10，當日每股收盤價為$45，106 年 12 月 31 日每股收盤價為$60。 3. 乙公務機關於 106 年 9 月 30 日與桃園公司作資產交換。乙公務機關換出的資產為一塊土地，交換日該土地之帳面金額為$225,000,000，公允價值為$300,000,000。乙公務機關換入的資產為一臺高科技機器設備，交換日該機器設備之帳面金額為$180,000,000，公允價值為$270,000,000。桃園公司另支付現金$30,000,000 給乙公務機關。交換之後，乙公務機關持有之其他土地的帳面金額為$1,500,000,000。換入的機器設備之剩餘耐用年限為五年，殘值為零，以直線法提列折舊。除了換入的機器設備之外，乙公務機關於 106 年底持有之其他機械及設備之成本為$7,500,000,000，累計折舊為$5,250,000,000。 4. 乙公務機關於 106 年 1 月 1 日向新北租賃公司租用三十臺影印機，每年 12 月 31 日支付當年度租金總額$300,000。影印機於 106 年 1 月 1 日的公允價值為$1,950,000，新北租賃公司的隱含利率為 10%。影印機的耐用年限及租賃期間均為十年，殘值為零，以直線法提列折舊。（10 期利率為 10%每期$1 的普通年金現值為 6.14） 試作：（請列出計算過程或說明原因）
一、乙公務機關 106 年底編製之平衡表如下： | 科目名稱 | 金額 | 科目名稱 | 金額 | |---|---|---|---| | 資產 | | 負債 | | | 流動資產 | | 流動負債 | | | 專戶存款 | 330,000,000 | 應付帳款 | 45,000,000 | | 應收帳款 | 37,500,000 | 其他應付款 | 60,000,000 | | 其他應收款 | 525,000,000 | 應付其他基金款 | 900,000 | | 材料 | (A) | 存入保證金 | 82,500,000 | | 暫付款 | 412,500,000 | 應付代收款 | 105,000,000 | | 預付其他基金款 | 840,000,000 | 應付保管款 | 142,500,000 | | 預付其他政府款 | 135,000,000 | 信託代理與保證負債 | | | 存出保證金 | 120,000 | 應付保管有價證券 | (I) | | 信託代理與保證資產 | | 其他長期負債 | | | 保管有價證券 | (B) | 應付租賃款 | (J) | | 固定資產 | | 淨資產 | 1,847,220,000 | | 土地 | (C) | 資產負債淨額 | 1,847,220,000 | | 機械及設備 | (D) | 資產負債淨額 | 1,847,220,000 | | 累計折舊－機械及設備 | (E) | | | | 租賃資產 | (F) | | | | 累計折舊－租賃資產 | (G) | | | | 資產合計 | (H) | 負債及淨資產合計 | (K) | 平衡表中有一些錯誤及遺漏。有關資產及負債之補充資料敘述如下： 1. 乙公務機關於 106 年初購買材料 $15,000,000 ，本年度耗用$11,250,000。乙公務機關於 106 年底執行材料盤點，並於普通公務帳中作應有之調整分錄。 2. 乙公務機關於 106 年 10 月 18 日受託保管四百萬股臺南公司股票，每股面額為$10，當日每股收盤價為$45，106 年 12 月 31 日每股收盤價為$60。 3. 乙公務機關於 106 年 9 月 30 日與桃園公司作資產交換。乙公務機關換出的資產為一塊土地，交換日該土地之帳面金額為$225,000,000，公允價值為$300,000,000。乙公務機關換入的資產為一臺高科技機器設備，交換日該機器設備之帳面金額為$180,000,000，公允價值為$270,000,000。桃園公司另支付現金$30,000,000 給乙公務機關。交換之後，乙公務機關持有之其他土地的帳面金額為$1,500,000,000。換入的機器設備之剩餘耐用年限為五年，殘值為零，以直線法提列折舊。除了換入的機器設備之外，乙公務機關於 106 年底持有之其他機械及設備之成本為$7,500,000,000，累計折舊為$5,250,000,000。 4. 乙公務機關於 106 年 1 月 1 日向新北租賃公司租用三十臺影印機，每年 12 月 31 日支付當年度租金總額$300,000。影印機於 106 年 1 月 1 日的公允價值為$1,950,000，新北租賃公司的隱含利率為 10%。影印機的耐用年限及租賃期間均為十年，殘值為零，以直線法提列折舊。（10 期利率為 10%每期$1 的普通年金現值為 6.14） 試作：（請列出計算過程或說明原因）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
於乙公務機關 106 年底平衡表中，「保管有價證券」項目金額為何？（10 分）
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政府機關受託保管有價證券入帳原則，應按其面額或契約所載金額入帳，不受後續市價波動影響。
小題 (一)
於乙公務機關 106 年底平衡表中，「材料」項目金額為何？（10 分）
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本題測驗材料期末結存之計算。依據期初購買金額扣除本期耗用金額，即可得出期末盤存之結餘，此即應列於平衡表上之「材料」金額。
小題 (三)
乙公務機關於 106 年 1 月 1 日租賃開始日，於資本資產帳應作之分錄為何？（10 分）
思路引導 VIP
判定為融資(資本)租賃後，應以最低租金給付現值與租賃資產公允價值孰低者作為資產入帳成本，並於資本資產帳中認列租賃資產及對應之資產負債淨額(或資本資產總額)。