高考申論題
107年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
丁公司本年度成本及零售價資料如下：
試作：
分別以下列二種方法估計丁公司之成本率與期末存貨成本（成本率以百分比格式表示，並四捨五入至小數點第二位，例如 50.67%）：（每小題 10 分，共 20 分）
(一)先進先出零售價法。
(二)平均成本與淨變現價值孰低法。
丁公司本年度成本及零售價資料如下：
| 項目 | 成本 | 零售價 |
|---|---|---|
| 期初存貨 | ||
| 本期進貨 | 450,000 | 580,000 |
| 進貨折扣 | 40,000 | |
| 進貨退出 | 30,000 | 36,000 |
| 進貨運費 | 10,000 | |
| 加價 | 100,000 | |
| 加價取消 | 40,000 | |
| 減價 | 80,000 | |
| 減價取消 | 30,000 | |
| 銷貨 | 420,000 | |
| 銷貨折扣 | 35,000 | |
| 非常損耗 | 6,000 | 10,000 |
分別以下列二種方法估計丁公司之成本率與期末存貨成本（成本率以百分比格式表示，並四捨五入至小數點第二位，例如 50.67%）：（每小題 10 分，共 20 分）
(一)先進先出零售價法。
(二)平均成本與淨變現價值孰低法。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
平均成本與淨變現價值孰低法。
思路引導 VIP
平均成本與LCNRV法（傳統零售價法）計算成本率時，應包含期初存貨，且分母「不扣除」淨減價。期末存貨零售價與前述相同，再乘上該成本率即得結果。
小題 (一)
先進先出零售價法。
思路引導 VIP
先進先出法(FIFO)之成本率僅計算「本期」的進貨相關金額，不包含期初存貨。計算本期可供銷售商品成本及零售價時，需考量進貨運費、折扣、退出、加減價淨額，並先扣除非常損耗。銷貨折扣不影響零售價存貨計算。
零售價法成本率計算
💡 依不同零售價法正確調整成本與零售價之項目，以估計期末存貨。
| 比較維度 | 先進先出零售價法 | VS | 傳統零售價法 (LCM) |
|---|---|---|---|
| 期初存貨 | 不納入成本率計算 | — | 納入分母計算 |
| 淨加價 | 納入分母(本期部分) | — | 納入分母 |
| 淨減價 | 自分母扣除 | — | 不自分母扣除 |
| 評價效果 | 反映當期成本 | — | 估計低價以符合穩健 |
💬傳統法分母不扣淨減價，求得成本率較低，符合穩健原則下之LCM評價。
