司法三等申論題
107年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📖 題組：
承第二題： (一)假設上述 10 個方案中的方案(5)（請會計師查帳）未中選為最佳方案之一。那麼，請說明為何證券交易法強制所有公開發行公司須請會計師查核其年度財務報表、核閱季報及半年報？（10 分） (二)請描述我國會計師如何查核財務報表中股權投資是否存在？（10 分） (三)某甲說，會計師絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確；某乙說，會計師雖做出絕對保證，但受查者編製的財務報表並不見得絕對正確；某丙說，會計師並未絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確。以上三人的說法，何者正確？ 此外，我國審計準則公報第 57 號「財務報表查核報告」建議查核報告意見段的文字如下： 「依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲公司民國 106 年 12 月 31 日及民國 105 年 12 月 31 日之財務狀況，暨民國 106 年 1 月 1 日至 12 月 31 日及民國 105 年 1 月 1 日至 12 月31 日之財務績效及現金流量。」 請問上述查核報告中的文字內容，那些文字符合下列項目①②。請以下列格式於試卷上作答，否則不予計分。 項目： ①會計師的保證非絕對，審計風險大於 0 ②財務報表非絕對正確，小錯算沒錯
承第二題： (一)假設上述 10 個方案中的方案(5)（請會計師查帳）未中選為最佳方案之一。那麼，請說明為何證券交易法強制所有公開發行公司須請會計師查核其年度財務報表、核閱季報及半年報？（10 分） (二)請描述我國會計師如何查核財務報表中股權投資是否存在？（10 分） (三)某甲說，會計師絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確；某乙說，會計師雖做出絕對保證，但受查者編製的財務報表並不見得絕對正確；某丙說，會計師並未絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確。以上三人的說法，何者正確？ 此外，我國審計準則公報第 57 號「財務報表查核報告」建議查核報告意見段的文字如下： 「依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲公司民國 106 年 12 月 31 日及民國 105 年 12 月 31 日之財務狀況，暨民國 106 年 1 月 1 日至 12 月 31 日及民國 105 年 1 月 1 日至 12 月31 日之財務績效及現金流量。」 請問上述查核報告中的文字內容，那些文字符合下列項目①②。請以下列格式於試卷上作答，否則不予計分。 項目： ①會計師的保證非絕對，審計風險大於 0 ②財務報表非絕對正確，小錯算沒錯
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
假設上述 10 個方案中的方案(5)（請會計師查帳）未中選為最佳方案之一。那麼，請說明為何證券交易法強制所有公開發行公司須請會計師查核其年度財務報表、核閱季報及半年報？（10 分）
思路引導 VIP
本題考查審計存在之經濟與法理需求。解題時應從「代理問題」與「資訊不對稱」切入，並連結《證券交易法》保障投資人及健全資本市場的立法目的，分點闡述會計師查核/核閱的價值。
小題 (二)
請描述我國會計師如何查核財務報表中股權投資是否存在？（10 分）
思路引導 VIP
看到「查核股權投資是否存在」，應立刻聯想管理階層財務報表聲明中之「存在（Existence）」聲明。思考邏輯應依據資產保管方式分為「實體保管」與「委託第三方保管」，並對應提出實地盤點、外部函證、核對交易憑證及檢視期後事項等核心實質查核程序。
小題 (三)
某甲說，會計師絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確；某乙說，會計師雖做出絕對保證，但受查者編製的財務報表並不見得絕對正確；某丙說，會計師並未絕對保證受查者編製的財務報表係絕對正確。以上三人的說法，何者正確？
此外，我國審計準則公報第 57 號「財務報表查核報告」建議查核報告意見段的文字如下：
「依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達甲公司民國 106 年 12 月 31 日及民國 105 年 12 月 31 日之財務狀況，暨民國 106 年 1 月 1 日至 12 月 31 日及民國 105 年 1 月 1 日至 12 月31 日之財務績效及現金流量。」
請問上述查核報告中的文字內容，那些文字符合下列項目①②。請以下列格式於試卷上作答，否則不予計分。
項目：
①會計師的保證非絕對，審計風險大於 0
②財務報表非絕對正確，小錯算沒錯
思路引導 VIP
本題測驗審計學的核心理念：「合理確信」與「重大性」。考生應聯想審計的先天限制導致無法提供絕對保證，並直接從題目給定的查核報告標準段落中，擷取對應「專業判斷（非絕對保證）」與「重大性原則（容許微小錯誤）」的專用術語。