司法三等申論題
107年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 四 題
我國課徵營利事業所得稅的方式，有要求納稅義務人：擴大書面審核申報、查帳申報，以及會計師簽證申報等，其適用條件（範圍）如何？各有何優缺點？再者，採用擴大書面審核申報，對政府的稅務行政而言，面對納稅義務人逃漏稅之風險，包括道德風險。請站在檢調人員的立場，辨認上述風險。（25 分）
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本題測驗營所稅申報實務的『分級管理』法理與稽徵風險。考生應先精確說明三種申報制度的適用門檻與法條依據（如會計師簽證之盈虧互抵優惠），接著必須切換至『檢調人員視角』，運用犯罪偵查邏輯，點出擴大書審因『推計課稅』與『免查帳』本質，所衍生的營業額拆分、虛設行號及發票買賣等實務常見之道德與逃漏稅風險。
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【破題】我國營利事業所得稅之申報制度，考量稽徵機關行政量能與納稅義務人依從成本，採「分級管理」原則，設計擴大書審、查帳及會計師簽證三種申報方式。然制度之簡化亦可能伴隨逃漏稅之道德風險，須輔以防弊機制。 【論述】 一、三種申報方式之適用條件與優缺點比較
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