專技高考
107年
[會計師] 審計學
第 7 題
不論控制風險評估水準之高低，查核人員均須執行下列何項程序？
- A 執行控制測試，以決定內部控制之有效性
- B 執行證實程序，將重要交易之偵查風險控制在可接受之程度內
- C 執行內部控制問卷，驗證內部控制是否有效
- D 出具致管理階層函
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家公司的內部控制系統被設計得近乎完美，身為專業的查核人員，我們是否可以『完全不看』任何一張實際的帳單或交易傳票，就直接保證報表數字是正確的？為什麼？
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專業點評
- 大力肯定：嗯... 你找到了正確答案。看來你對審計準則的核心，有著清晰的理解。這表示你在理解流程方面，沒有花費太多無用的時間。
- 觀念驗證：我曾經打開過許多寶箱。根據那個叫審計風險的魔法公式 $$AR = IR \times CR \times DR$$，內部控制，就像是某種會自行腐朽的防禦魔法，它總有一些限制，比如使用者可能會自己破壞它，或是幾個人會合力瓦解它。所以，就算那個叫控制風險 ($CR$) 的數字很小，也無法保證那些記錄不會出錯。為了讓那個叫偵查風險 ($DR$) 的東西，降到一個可以接受的程度，證實程序，它是「必須」存在的。就像是打開一個寶箱，你必須確認裡面不是寶箱怪一樣，每一項都不能省略。
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