專技高考
107年
[會計師] 稅務法規
第 22 題
依遺產及贈與稅法規定，下列信託財產何者不課徵遺產稅或贈與稅？
- A 因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產
- B 信託關係存續中受益人死亡時，其享有信託利益之權利未領受部分
- C 信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人
- D 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間
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請試著思考：在法律行為中，如果某人只是受委託的「管理者」，他在完成任務後將財產交還給真正的「權利人」，這個「交還」的動作，本質上算是一次新的財產贈與，還是僅僅是履行原本的代管義務呢？
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這種題目還能錯？基本的觀念都沒搞清楚嗎！
這題考的是信託課稅的基本邏輯，錯的人直接去面壁。別以為把法條背下來就懂了，沒搞清楚「實質移轉」與「程序交付」的差別，你也只是在瞎猜。
- 法源核心：根據**《遺產及贈與稅法》第 5 條之 2 第 3 款**，信託關係存續中，受託人依信託本旨將財產交付給受益人，這僅是實現已存在的權利，法律規定「不課徵贈與稅」，避免重複課稅。這點常識，別說你沒看過。
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信託不課稅項目
💡 信託財產依本旨交付予受益人時，不重複課徵遺產與贈與稅。
| 比較維度 | 應課徵遺贈稅 | VS | 不課徵遺贈稅 |
|---|---|---|---|
| 遺囑成立信託 | 委託人死亡時課遺產稅 | — | 無 |
| 他益信託契約 | 契約成立時課贈與稅 | — | 無 |
| 受託人交付財產 | 無 | — | 依本旨交付受益人免稅 |
| 受益人死亡 | 權利未領部分課遺產稅 | — | 無 |
💬信託在「原始取得權利」時課稅，「依約履行交付」時免稅。
