專技普考申論題
107年
[記帳士] 租稅申報實務
第 二 題
📖 題組：
(二)陳君單身，無其他受扶養親屬，民國 107 年度不包含本年度取得之國 內股利所得的綜合所得淨額為200萬元，另獲配國內之股利所得為200 萬元，除此外，尚有下列事項： 1. 當年度捐贈丁（上市）公司股票 10 萬股給某私立大學（捐贈日收 盤價 50 元），已申報列舉扣除額。 2. 當年度出售丁（上市）公司股票獲利 300 萬元，出售戊（上市）公 司股票交易損失 100 萬元；另投資美國基金獲配收益 700 萬元，買 賣在香港交易所上市之 A 公司股票獲利 800 萬元；買賣國內某私募 證券投資信託基金之受益憑證獲利 100 萬元。 3. 取得二筆保險金，一筆為民國 100 年投保之要保人為陳父之人壽保 險死亡保險給付 3,500 萬元，另一筆為民國 96 年投保之要保人為陳 君之年金保險給付 200 萬元。 請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？（10 分） 提示：106年、107年稅率表及相關扣除額限制（如圖所示）。
(二)陳君單身，無其他受扶養親屬，民國 107 年度不包含本年度取得之國 內股利所得的綜合所得淨額為200萬元，另獲配國內之股利所得為200 萬元，除此外，尚有下列事項： 1. 當年度捐贈丁（上市）公司股票 10 萬股給某私立大學（捐贈日收 盤價 50 元），已申報列舉扣除額。 2. 當年度出售丁（上市）公司股票獲利 300 萬元，出售戊（上市）公 司股票交易損失 100 萬元；另投資美國基金獲配收益 700 萬元，買 賣在香港交易所上市之 A 公司股票獲利 800 萬元；買賣國內某私募 證券投資信託基金之受益憑證獲利 100 萬元。 3. 取得二筆保險金，一筆為民國 100 年投保之要保人為陳父之人壽保 險死亡保險給付 3,500 萬元，另一筆為民國 96 年投保之要保人為陳 君之年金保險給付 200 萬元。 請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？（10 分） 提示：106年、107年稅率表及相關扣除額限制（如圖所示）。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
請依所得稅法及所得基本稅額條例相關規定，計算陳君應申報民國 107 年度之一般所得稅額及基本稅額各為多少元？
思路引導 VIP
本題重點在於『股利課稅雙軌制（107年起適用）』的擇優計算，以及『基本所得額』各項加計項目的精確判斷。解題時須先分別計算股利合併或分開計稅下較低之一般所得稅額，接著逐項審查捐贈、海外（含港澳）、特定有價證券（私募計入、上市不計入）及保險死亡給付（減除3,330萬免稅額）等項目以求出基本所得額。
小題 (一)
請依上述資料計算民國 106 年度綜合所得稅：全戶綜合所得總額、全戶扣除額、全戶綜合所得淨額及最有利之應納稅額。
思路引導 VIP
看到本題應先區分各項所得是否為應稅、免稅或分離課稅，特別注意依《香港澳門關係條例》，香港來源所得免計入常規綜合所得，但須依《所得基本稅額條例》評估是否達百萬而計入海外所得。其次，評估扣除額時需注意出租房屋不得申報自用住宅購屋借款利息，並比較標準與列舉孰高。最後，針對淨額試算夫妻各類分開計稅方式，找出最低應納稅額。