專技普考申論題
107年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題： (一)甲公司（總公司在中華民國境內）會計年度為曆年制，於 106 年 7 月 10 日設立，106 年度有課稅所得 8 萬元。107 年初為拓展營運，於香港 及大陸分別設立一分支機構，107 年度總公司課稅所得額為 300 萬元； 香港分支機構同年度所得額為 200 萬元，已納當地所得稅 33 萬元；大 陸分支機構同年度所得額為 150 萬元，已納當地所得稅 37.5 萬元。 不考慮扣繳稅額及暫繳稅額之抵減。 請依所得稅法相關規定分別列式計算甲公司 106 年度及 107 年度實 際應繳納之營利事業所得稅額各為多少元？（10 分）
請依所得稅法及所得基本稅額條例之規定，回答下列問題： (一)甲公司（總公司在中華民國境內）會計年度為曆年制，於 106 年 7 月 10 日設立，106 年度有課稅所得 8 萬元。107 年初為拓展營運，於香港 及大陸分別設立一分支機構，107 年度總公司課稅所得額為 300 萬元； 香港分支機構同年度所得額為 200 萬元，已納當地所得稅 33 萬元；大 陸分支機構同年度所得額為 150 萬元，已納當地所得稅 37.5 萬元。 不考慮扣繳稅額及暫繳稅額之抵減。 請依所得稅法相關規定分別列式計算甲公司 106 年度及 107 年度實 際應繳納之營利事業所得稅額各為多少元？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請分別列式計算甲公司 106 年度及 107 年度實際應繳納之營利事業所得稅額。
思路引導 VIP
本題測驗營利事業所得稅兩大重點：一是「營業期間不滿一年」的所得額換算及應納稅額計算（適用106年度舊制稅率17%與半數限制）；二是「境外與大陸所得已納稅額扣抵限額」的計算，須留意107年度起營所稅稅率調高至20%，且香港與大陸來源所得之扣抵限額必須「分別單獨計算」再從總應納稅額中扣除。
小題 (二)
請列式計算乙公司 107 年度之證券交易損益及應計入基本所得額的證券交易所得。
思路引導 VIP
看到此題，首要利用「先進先出法」算出各檔股票的出售成本，並據此確認各批次股票的「持有期間」。接著應用兩大稅法原則：(1) 一般營所稅中，證券交易損益停徵；(2) 依所得基本稅額條例，計算應計入基本所得額（AMT）之證交所得時，須特別區分「持有滿三年以上」與「未滿三年」之損益，滿三年之所得為正數時可享減半計入之優惠。