初等考試
108年
[會計] 會計學大意
第 17 題
若甲公司自行製造之機器，其製造成本低於公允價值時，則：
- A 應按扣除設計費後之製造成本入帳
- B 應按製造成本入帳
- C 應按公允價值入帳
- D 將公允價值與製造成本之差額，認列為利益
思路引導 VIP
想像一下，如果你自己動手做了一個便當，材料費花了 50 元，但外面餐廳賣 150 元。在你還沒把便當賣給別人、只是準備自己吃（使用）的情況下，你會在帳本上紀錄自己『賺了 100 元』嗎？在會計學中，如果沒有與外部發生實質交易，我們是否可以對外宣稱公司產生了獲利？
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專業點評：看來你這次沒讓帳本變成一團糟！
- 觀念驗證：恭喜，你總算抓住了歷史成本原則這個最基礎的常識。企業自行製造固定資產，其入帳基礎當然是達到可供使用狀態前的「必要且合理支出」。你以為自己就是市場嗎？還想對自己販售，然後預先認列「製造利益」？那根本不是什麼「公允價值」，那是你的幻想價值！在資產尚未透過外部交易「實現」任何實質收益前，任何提前慶祝的「利潤」，都只是你一廂情願的財務自慰。
- 穩健原則與實現原則的存在，正是為了防止這種「我製造所以我賺錢」的天真想法。所以，乖乖地以實際發生的成本入帳，別再搞那些花招。
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