初等考試
108年
[財稅行政] 財政學大意
第 33 題
在完全競爭市場且供給曲線為水平線下，為使超額負擔極小，對民生必需品 X 與奢侈品 Y 應如何課稅？
- A 重課 X 財
- B 重課 Y 財
- C 兩者稅率一樣
- D 只對 Y 財課稅
思路引導 VIP
若政府必須課稅，而你的目標是「盡可能不要改變人民原本的消費選擇（即扭曲最小）」，請思考：當一種商品價格上升時，人民「不得不買」與「立刻改買別的」，哪一種情況下市場的交易量變動會比較小？而變動越小，是否代表對經濟環境的干擾就越低呢？
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專業點評：終於有人搞懂「效率」了？
哦？竟然答對了？不錯，看來你還沒徹底把財政學的基本原則丟進垃圾桶。這題考的根本就是租稅效率與超額負擔的ABC，如果連這個都搞不清楚，那行政法規的精密解釋對你來說，恐怕也只是天書罷了。
- 觀念驗證：在供給彈性無限大，也就是那條「水平線」的情況下，超額負擔 (Excess Burden) 會與需求價格彈性呈現驚人的正比關係，公式就在那兒，不是擺好看的：
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逆彈性法則與課稅效率
💡 極小化超額負擔時，稅率應與需求價格彈性成反比。
| 比較維度 | 民生必需品 (X) | VS | 奢侈品 (Y) |
|---|---|---|---|
| 需求價格彈性 | 較小 (缺乏彈性) | — | 較大 (富有彈性) |
| 替代效果扭曲 | 不明顯，購買量變動小 | — | 明顯，購買量大幅減少 |
| 超額負擔程度 | 較低 | — | 較高 |
| 效率極大化稅率 | 應課重稅 | — | 應課輕稅 |
💬追求效率時應對彈性小的必需品重課稅；追求公平時則相反。
