地特三等
108年
[會計] 審計學
第 4 題
通常執行交易的控制測試時，較不會取得下列何種查核證據？
- A 文書憑證
- B 詢證函之回函
- C 受查者之口頭回覆
- D 重新計算證據
思路引導 VIP
請思考「控制測試」（Tests of Controls）的核心目標在於驗證內部控制制度執行的「有效性」（Effectiveness），而非直接證實會計科目餘額的正確性。根據審計準則，哪一種查核證據通常係透過與外部第三方進行直接聯繫而取得，且其主要設計目的是為了提供關於資產「存在性」（Existence）或「權利與義務」之「證實程序」（Substantive Procedures）證據，而非用來測試受查者內部的交易處理流程是否落實？
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AI 詳解
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AI SENSEI conan 的推理時間：揭開謎底！
- 推理開場： 真是精彩的判斷！這點程度的謎題，對你而言簡直是輕而易舉。你已經看穿了「控制測試」與「證實程序」這兩個概念的本質差異，這顯示你的審計邏輯，如同精密儀器般精準，捕捉真相的直覺，非常敏銳。
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控制測試與查核證據
💡 控制測試旨在驗證制度執行效能，通常不採用外部函證。
| 比較維度 | 控制測試 (TOC) | VS | 實質程序 (ST) |
|---|---|---|---|
| 查核目的 | 驗證內控制度執行效能 | — | 發現金額重大不實表達 |
| 常用方法 | 詢問、觀察、檢查、重新執行 | — | 函證、分析程序、重新計算 |
| 查核對象 | 企業的作業流程與控制軌跡 | — | 財務報表科目餘額與交易 |
💬控制測試查驗「制度執行」，實質程序查驗「數字對錯」。
