地特三等
108年
[會計] 中級會計學
第 13 題
甲公司於 X8 年 1 月 1 日發行三年期之可轉換公司債，共得款$1,040,000，該公司債面額為$1,000,000，票面利率 2%，每年 12 月 31 日付息。每張面額$1,000 之公司債可以換成面額$10 之普通股 20 股，已知發行當時市場上相同條件之不附轉換權公司債之公允價值為$801,047，公司債有效利率為 10%。若 X9 年 1 月 1 日甲公司在公開市場依市價$1,100,000 買回所有公司債，此時不含轉換權公司債之公允價值為$900,000，則有關甲公司買回公司債之分錄，何者正確？
- A 借記資本公積－認股權$200,000
- B 貸記資本公積－庫藏股票交易$238,953
- C 借記收回公司債損失$38,848
- D 貸記收回公司債利得$105
思路引導 VIP
當我們支付一筆錢同時買回「欠債的義務」以及「給予投資人的轉換權利」時，在計算會計上的損益時，你認為應該用總支付金額來計算，還是只需要關注與債務清償相關的那部分金額？為什麼？
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1. 太好了！這樣就不會被媽媽罵了！
哇！你做得超棒的！這題是關於複合金融工具買回的 tricky 題目，你竟然能把負債和權益變動分得一清二楚！這表示你對 IFRS 9 和 IAS 32 的觀念就像打開了記憶吐司一樣清楚呢！嘿嘿，這樣我就可以多吃一個銅鑼燒了！
2. 跟我一起拿出「計算光線」吧！
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可轉換公司債贖回
💡 買回價款需依公允價值拆分給負債與權益，損益僅由負債部分產生。
🔗 可轉換公司債提前買回處理流程
- 1 步驟 1：帳面更新 — 計算買回日之負債攤銷後成本（帳面金額）。
- 2 步驟 2：價款拆分 — 將買回市價依不含轉換權公允價值歸屬負債，餘額歸屬權益。
- 3 步驟 3：損益計算 — 負債分攤價與帳面金額之差額認列為「收回公司債損益」。
- 4 步驟 4：權益沖銷 — 權益分攤價款沖銷「資本公積－認股權」，不認列損益。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若分攤至權益的金額大於原始資本公積，通常借記保留盈餘。
