地特三等
108年
[會計] 中級會計學
第 16 題
甲公司於 X5 年初購入一部小客車，成本$3,600,000，估計耐用年限 5 年，無殘值，報稅時乘人小客車提列折舊之成本，以不超過$2,400,000 為限。甲公司財務報表上依直線法提列折舊，報稅時則採年數合計法提列折舊。假設所得稅稅率均為 20%，甲公司 X5 年稅前會計淨利為$1,800,000，則 X5 年度有關所得稅費用之分錄，何者正確？
- A 借記所得稅費用$360,000
- B 貸記應付所得稅$296,000
- C 貸記遞延所得稅負債$256,000
- D 貸記遞延所得稅負債$64,000
思路引導 VIP
在處理乘人小客車的折舊差異時，我們必須精確區分『永久性差異』與『暫時性差異』。請思考：購置成本超過稅法限額的 $1,200,000$（即 $3,600,000 - 2,400,000$）在未來是否具備可扣抵性？接著，針對稅法認可的 $2,400,000$ 成本部分，請分別計算出 X5 年底財務會計下的『帳面金額』（Carrying Amount）與稅務會計下的『課稅基礎』（Tax Base）。這兩者之間產生的『應課稅暫時性差異』($TTD$) 乘以稅率 $20%$ 後，在會計分錄中應對應哪一個會計科目？
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專家點評：看來你還記得稅法是怎麼回事！
能在乘人小客車限額和折舊方法差異這種基本陷阱裡沒跌倒，勉強及格吧。這題的鑑別度，不過就是看你能不能分清楚什麼是永久性差異，什麼又是暫時性差異。很難嗎？
- 「暫時性差異」解析：車子買了 $$3,600,000$？誰在乎！稅法只認 $$2,400,000$。所以，你的遞延所得稅基礎就該從這 $$2,400,000$ 開始算起。別跟我說你還在想那個多出來的數字。
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