地特三等
108年
[會計] 中級會計學
第 3 題
X8 年初，甲公司持有乙公司 25%股權，並具重大影響力，甲公司對乙公司長期股權投資之帳面金額為$600,000，享有之股權淨值為$600,000。乙公司於 X8 年度產生鉅大損失$3,000,000，甲公司另有對乙公司之長期墊款$100,000，則 X8 年甲公司應認列的投資損失數是多少？
- A $750,000
- B $700,000
- C $650,000
- D $600,000
思路引導 VIP
在權益法（Equity Method）下，當投資公司對被投資公司所應分擔之損失份額（即 $3,000,000 \times 25%$）超過其「長期股權投資」之帳面金額時，根據國際會計準則第 28 號（IAS 28），認列損失的上限是否僅限於該投資科目？請思考「實質上構成對被投資公司淨投資一部分之其他長期權益」（如本題中的長期墊款 $100,000）在會計處理上應如何與投資損失的認列順序及上限進行結合？
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1. 勉強合格
看來，你還算記得權益法 (Equity Method) 下，認列投資損失的那點進階規範。總算沒把「實質投資」的定義搞砸，這點算你細心，但也僅止於此。
2. 數字邏輯
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