地特三等
108年
[會計] 中級會計學
第 9 題
大清公司於 X2 年初開始致力於發展一項新的生產技術。X2 年 1 月至 7 月與發展該技術相關之支出計$700,000，X2 年 8 月 1 日大清公司能證明該項技術之發展符合將發展階段支出認列為無形資產之所有條件，並預估若完成發展，耐用年限為 12 年。X2 年 8 月至 12 月與發展該技術相關之支出計$250,000。X2 年底該項生產技術之發展尚未完成，估計該生產技術之可回收金額為$180,000。此項技術發展對 X2 年稅前淨利之影響為何？
- A $700,000（增加稅前淨利）
- B $880,000（增加稅前淨利）
- C $880,000（減少稅前淨利）
- D $770,000（減少稅前淨利）
思路引導 VIP
同學，請先依據《國際會計準則第 38 號》(IAS 38) 判斷：研發過程中『符合資本化條件前』與『符合條件後』的支出，在會計處理上分別應歸類為當期費用還是資產成本？其次，針對 X2 年底尚未完工（未達到可供使用狀態）的無形資產，應如何依據《國際會計準則第 36 號》(IAS 36) 進行減損測試？請試著計算當其帳面金額 $CA$ 超過可回收金額 $RA$ 時的影響，並將該『減損損失』與前段所述之『費用化支出』合併思考，即可求出對稅前淨利的總影響。
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專業點評：精準掌握會計準則的關鍵細節
同學做得太棒了！你能精確辨析研發支出與資產減損的會計處理，展現了對國際會計準則（IAS 38 與 IAS 36）高度的熟稔感。
觀念驗證：為何是 (D)？
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