地特三等
108年
[財稅行政] 會計學
第 11 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期特別股，獲得現金$10,000,000。該特別股有條款約定甲公司應於 X5 年 12 月 31 日以現金$8,000,000 贖回特別股，但流通在外的 5 年間，甲公司可自主裁量是否發放股利。若甲公司發行類似信用品質之 5 年期零息債券之年利率為 2%，則甲公司於 X2 年間應認列多少利息費用？
- A $144,917
- B $147,815
- C $160,000
- D $200,000
思路引導 VIP
同學請思考，依據國際會計準則第 32 號 (IAS 32) 關於金融工具分類之規範，當特別股具備『強制贖回』義務但股利發放屬『自主裁量』時，該工具應如何進行金融負債與權益組成項目的拆解？若欲計算 X2 年度之利息費用，您是否已先利用折現公式 $PV = \frac{FV}{(1+r)^n}$ 算出負債組成項目在 X1 年初的原始帳面金額，並按有效利率法 ($Effective Interest Method$) 推導出 X2 年年初（即 X1 年年底）的攤銷後成本？
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專業點評：精準掌握實質課稅與會計原則！
同學做得太棒了！這題考驗的是對複合金融商品（Compound Financial Instruments）的拆解能力。你展現了會計學中「實質重於形式」的核心精神。
- 觀念驗證：
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