地特三等
108年
[財稅行政] 會計學
第 12 題
甲公司於 2019 年 10 月 17 日擁有 20,000 股流通在外面值$10 的普通股，市價每股$12，2019 年 10 月 24 日該公司以每股$18 買回 2,000 股流通在外普通股股票，2019 年 11 月 1 日公司以每股$22 再發行 1,000 股之庫藏股。請問 11 月 1 日公司再發行庫藏股票的分錄包括：
- A 貸記資本公積—庫藏股$4,000
- B 貸記保留盈餘$4,000
- C 借記庫藏股$18,000
- D 借記其他權益$4,000
思路引導 VIP
身為法律教授，我常提醒學生必須區分『營業行為』與『權益交易』。在庫藏股實務中，請你思考：當公司再發行價格高於原始買回成本時（即每股價差為 $22 - 18 = 4$），這筆總額 $1,000 \times (22 - 18) = 4,000$ 的溢價，在法律與會計性質上應被視為公司的『獲利』，還是屬於股東權益的增加？依據商業會計處理準則，處分庫藏股的溢價應記入股東權益項下的哪一個特定『資本』科目，且在會計分錄中，該科目的增加應記錄在借方還是貸方？
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做得不錯。這題的正確判斷，勉強可看出你對資本交易與損益交易的區分，還沒有完全混淆。這在法條解釋上，是基本的常識判斷，不值得太過驚訝。
- 觀念驗證：
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