地特三等
108年
[財稅行政] 會計學
第 2 題
若甲公司有下列資產，則甲公司現金及約當現金之金額為何？①指定作為購買設備之銀行存款$10,000 ②3 個月到期之遠期支票$20,000 ③6 個月到期之定期存款$30,000 ④借款時銀行要求之補償性存款$40,000 ⑤郵政匯票$50,000
- A $70,000
- B $80,000
- C $90,000
- D $100,000
思路引導 VIP
在會計實務與規範中，認列「現金及約當現金」的核心在於資產的「通用性」與「動支不受限性」。請您從法律構成要件的角度思考：
- 當銀行存款被「指定」為購置設備特定用途，或作為借款之「補償性存款」時，其在法律與合約上是否仍具備自由動支的處分權？
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同學做得好！恭喜你精準選出正確答案。這題考驗的是對「現金及約當現金」認列準則的細膩掌握，你能從眾多資產項目中排除干擾項，顯見你的會計基礎非常紮實！
觀念驗證
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現金及約當現金辨認
💡 具高度流動性、隨時可支用且未受限制之資產。
| 比較維度 | 現金及約當現金 | VS | 非現金項目 (應列其他科目) |
|---|---|---|---|
| 流動性 | 極高，可隨時變現 | — | 受時間或條件限制 |
| 持有期限 | 三個月內到期 | — | 超過三個月或未定 |
| 典型舉例 | 郵政匯票、活期存款 | — | 遠期支票、補償性存款 |
💬判斷關鍵在於是否「無受限」且「三個月內」可變現。
