地特三等
108年
[財稅行政] 會計學
第 4 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以市場利率 5%，買入面額$100,000，X5 年 12 月 31 日到期的公司債，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息，甲公司將此債券投資分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。若甲公司當初將此債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資，且 X1 年 12 月 31 日的市場利率為 4%，則二種會計處理影響 X1 年權益總額的差異額為何？
- A $0
- B $1,000
- C $3,545
- D $4,784
思路引導 VIP
請從會計評價基礎的角度思考：在「按攤銷後成本衡量 ($AC$)」與「透過其他綜合損益按公允價值衡量 ($FVOCI$)」兩種分類下，兩者每年在「損益表」中認列的利息收入（有效利率法）是否一致？若對淨利的影響相同，則造成「權益總額」產生差異的原因，是否在於 $FVOCI$ 需在期末按公允價值調整，並將未實現損益計入何種權益項目？請試著計算 X1 年 12 月 31 日（剩餘 4 年期）在市場利率為 $4%$ 時的公允價值，並將其與當時的攤銷後成本（以原始有效利率 $5%$ 計算）進行比較，這兩者之間的「评价差額」正是影響權益總額的關鍵變數。
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好吧，至少你還知道會計不是兒戲，總算有點規矩。
這題，你若只會按部就班算利息，那真是白學了。它考的是你對財務報告體系那點少得可憐的、但至少得有的理解。還好你抓到了那點權益差異的重點，免強及格。
- 基本觀念，別再搞錯了：
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