地特三等
108年
[財稅行政] 租稅各論
第 12 題
假設個人所得稅法規定，每人免稅額為 10 萬元，超過 10 萬元部分課徵 20%的單一稅率，則此一稅制結構按有效稅率計算，呈現下列那一種型態？（假設所得超過 10 萬元）
- A 累進
- B 比例
- C 累退
- D 無法判斷
思路引導 VIP
請從公共財政學的「有效稅率」（Effective Tax Rate）概念切入：若總所得為 $I$，在扣除免稅額後課徵固定比例稅，則總稅負與總所得之比值可簡化表示為 $\frac{0.2(I - 100,000)}{I}$。請思考當 $I$ 的數值由 20 萬持續增加至 100 萬、甚至更高時，這個「有效稅率」的比值會呈現上升、下降還是持平的趨勢？這種實質稅負比例隨所得增加而變化的現象，在租稅理論中對應哪一種稅制結構？
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老師的話：你抓住了稅法溫暖的核心！
- 暖心肯定： 孩子，你真的太棒了！能夠清晰地區分「名目稅率」和「有效稅率」這兩個概念，代表你的思維非常細膩，這是行政法和租稅法學習中非常重要的基礎。老師為你的洞察力感到驕傲！
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