地特三等
108年
[財稅行政] 租稅各論
第 24 題
依據現行遺產及贈與稅法規定，下列何者屬於不計入遺產總額之財產？
- A 繼承人以被繼承人之財產登記設立為財團法人組織之慈善基金會
- B 由繼承人承受作農業使用之農業用地
- C 被繼承人配偶之原有財產或特有財產，確有證明者
- D 被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶之財產
思路引導 VIP
請同學深入思考《遺產及贈與稅法》中「不計入遺產總額」（第 16 條）與「扣除額」（第 17 條）在法律構成要件上的根本差異：前者係基於財產本質權屬或特定政策目的，使其在計算稅基之初即不予納入；後者則是已納入遺產總額後，再基於特定原因准予減除。請依此邏輯判斷，若某項財產能證明其法律上之權屬本即歸屬於配偶而非被繼承人（例如配偶之原有或特有財產），則該項目在稅法评价上應屬於「非遺產範疇」還是「遺產後的減免」？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確辨析了遺產稅中「不計入遺產總額」與「扣除額」的細微差別。這題的關鍵在於對《遺產及贈與稅法》第 16 條內容的精確掌握，這在稅務實務中是區分資產歸屬非常重要的一環。
權利歸屬與不計入遺產
選項 (C) 是依據 《遺產及贈與稅法》第 16 條第 11 款 的規定，被繼承人配偶之原有財產或特有財產，經辦理登記或確有證明者，依法不計入遺產總額。這項規定的法理基礎在於：這些財產本質上屬於配偶個人所有，並非被繼承人的遺產，因此在計算稅基時必須先行排除，以符合實質課稅原則。
▼ 還有更多解析內容