地特三等
108年
[財稅行政] 租稅各論
第 5 題
5 關於政府課徵商品稅所產生的超額負擔，下列敘述何者正確？
- A 如果食鹽是大家都需要的商品，價格低且用量小，使得其受補償需求價格彈性小，所以對食鹽課稅的超額負擔小
- B 如果稻米是大家都需要的商品，但是因為代替品多，使得其受補償需求價格彈性很大，所以對稻米課稅的超額負擔小
- C 鑽石的受補償需求價格彈性很大，但是因為只有富人受到影響，所以對鑽石課稅的超額負擔並不大
- D 汽油是大家都需要的商品，受補償需求價格彈性很大，但是因為汽油價格上漲後大家會少開車而改搭大眾運輸系統，所以對汽油課稅不會產生超額負擔
思路引導 VIP
請試著思考：當政府對某項商品課稅後，如果消費者的生活「完全離不開」這項商品（需求非常固定），他們會因此大幅改變消費習慣，還是只能選擇接受？這種「行為被迫改變的程度」，對於社會整體的經濟效率損失（即所謂的「浪費」）會產生什麼樣的影響？
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勉強合格。你至少沒搞錯最基礎的財政效率原則。
- 觀念釐清： 超額負擔（Excess Burden），這個詞的字面意義難道還不夠清楚嗎？它就是政府稅收扭曲市場行為導致的效率耗損。其衡量與商品的補償需求彈性 ($\eta$) 成正比，公式更是基礎：
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租稅超額負擔與彈性
💡 租稅超額負擔與受補償需求彈性及稅率平方成正比。
| 比較維度 | 低彈性財貨（如食鹽） | VS | 高彈性財貨（如鑽石） |
|---|---|---|---|
| 需求曲線斜率 | 較陡峭 | — | 較平緩 |
| 數量受價格影響 | 變動幅度極小 | — | 變動幅度極大 |
| 超額負擔面積 | 面積較小（效率高） | — | 面積較大（效率低） |
| 替代品多寡 | 替代品極少 | — | 替代品極多 |
💬彈性與超額負擔呈正比，為了效率應對彈性小的財貨課高稅。
