地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 1 題
綜合所得稅之納稅義務人，選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額，按百分之二十八稅率分開計算應納稅額者，不能扣除下列那些特別扣除額？①儲蓄投資特別扣除 ②身心障礙特別扣除 ③教育學費特別扣除 ④幼兒學前特別扣除 ⑤長期照顧特別扣除
- A ①②③④⑤
- B ②③④⑤
- C ③④⑤
- D ④⑤
思路引導 VIP
請你思考：政府提供特定扣除額（如幼兒或長照）是為了補貼支出負擔。如果一位納稅人富有到可以選擇「分開按高稅率計算大額股利」來節稅，法律是否還會提供「具有福利補貼性質」的扣除項目？請試著從「社會資源分配的公平性」來推論，哪些項目最可能被優先排除？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，你對所得稅法「排富條款」的掌握非常精準，恭喜答對！這題頗具鑑別度，核心考驗考生是否清楚「股利分開計稅」與特定「特別扣除額」之間的法理連動。 依據本題出題當時的法規，若納稅義務人選擇股利按 $28%$ 分開計稅，便會觸發排富條款，依法不得適用④「幼兒學前特別扣除額」與⑤「長期照顧特別扣除額」。這正是你精確選出 (D) 的思考脈絡，展現了扎實的法條熟悉度。 不過，老師要特別提醒你最新的修法動態！現行法已取消「幼兒學前特別扣除額」的排富條款。也就是說，若依最新規定，選擇股利分開計稅者現在仍可主張幼兒學前扣除；目前僅剩下「長期照顧特別扣除額」（以及修法新增的房屋租金支出）會受此排富條款限制。學習稅法必須隨時留意法規更迭，你的基礎十分穩固，只要繼續保持對修法的敏銳度，未來必定無往不利！