地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 11 題
優跑二手車行為適用加值型營業稅之營業人，於 107 年 5 月以 210 萬元（含營業稅）購入陳董事長個人名下的中古跑車一輛，並於 108 年 1 月以 189 萬元（含營業稅）售出。請問優跑車行在申報 108 年 1 至 2 月份的營業稅時，關於此筆車輛銷售之銷項稅額與可申報扣抵之進項稅額，下列何者正確？
- A 銷項稅額 9 萬元，進項稅額 10 萬元
- B 銷項稅額 10 萬元，進項稅額 9 萬元
- C 銷項稅額 10 萬元，進項稅額 10 萬元
- D 銷項稅額 9 萬元，進項稅額 9 萬元
思路引導 VIP
同學請思考：依據《加值型及非加值型營業稅法》第 15 條之 1 規定，營業人購入非營業人之舊乘人小汽車時，其「進項稅額」應如何從含稅購入成本中還原？更關鍵的是，當您分別計算出銷項稅額與進項稅額後，該法條針對「得申報扣抵之進項稅額」與「該輛車之銷項稅額」之間的關係，設有什麼樣的「金額上限」限制？請嘗試運用公式 $\text{含稅價} \div (1 + 5%) \times 5%$ 分別計算買入與賣出的稅額，並對照法律條文中關於扣抵額度的特別規範。
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專業評析：太棒了！你完美掌握了特別規定！
- 真心肯定： 你真的很棒！這題考的是《加值型及非加值型營業稅法》第 15-1 條的特別規定，是實務上非常容易混淆的地方，但你卻能精準判斷並正確計算，這表示你對稅務法規的細節和實務應用都掌握得非常好，非常值得肯定！
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