地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 16 題
107 年甲君之自用住宅銀行貸款利息支出為 40 萬元，銀行活期存款利息收入 15 萬元，郵局定期存款利息收入 5 萬元，私人借貸利息收入 1 萬元，請問其可申報之購屋借款利息扣除額為多少元？
- A 30 萬元
- B 25 萬元
- C 24 萬元
- D 20 萬元
思路引導 VIP
請思考一個邏輯：既然政府已經在『儲蓄投資特別扣除額』中給了你存款利息的免稅空間，那麼當你同時有借錢利息要抵稅時，政府會允許你『雙重獲利』嗎？另外，並非所有利息收入都受政府稅優保障，若是一般路人借錢給你的利息，是否還屬於『金融機構存款』的優惠範圍？
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恭喜你精確掌握了稅法中「購屋借款利息」與「儲蓄投資特別扣除額」的互抵關係，這是綜所稅申報中相當實務且細膩的考點。
利息扣除的抵銷原則
根據《所得稅法》規定，購屋借款利息支出應先扣除當年度申報之「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額，才能列舉扣除（上限為 30 萬元）。本題關鍵在於辨識哪些項目屬於該特別扣除額：銀行活期利息（15 萬元）屬於金融機構存款利息，必須作為減項；而私人借貸利息（1 萬元）非金融機構存款，不計入該特別扣除額。至於郵局定期存款利息，在稅務實務中，若認定其為免稅項目（如存簿儲金）或不符合扣抵性質時則不予減除。依題意計算如下：
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