地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 18 題
A 公司 107 年 1 月 1 日開業，採分期付款方式銷貨。107 年全年分期付款銷貨售價 500 萬元，現金售價 470 萬元，銷貨成本 450 萬元，當年收取現金 100 萬元。請問在申報 107 年所得稅時，下列敘述何者錯誤？
- A 若採全部毛利法，則依商業會計法計算出之所得金額與應稅所得之金額，會有差異
- B 若採毛利百分比法，則本年應認列銷貨毛利 6 萬元
- C 若採普通銷貨法，則期末應收分期帳款中，未實現利息收入的部分不得提列備抵呆帳
- D 若採普通銷貨法，則在銷售時應認列未實現利息收入 30 萬元，再分期認列為利息收入
思路引導 VIP
請試著思考：當客戶付給你 100 萬元現金時，這筆錢是單純支付「產品本身的價值」，還是也包含了因為「延後付款」而產生的額外代價？在稅法與會計的概念中，這兩種性質不同的收入，應該混合計算還是分別處理呢？
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卓越的判斷？哼，看來你還知道分期付款的稅務處理不是隨便玩玩的。這點基本功，總算沒讓我白費力氣。
- 觀念驗證： 《所得稅法》明訂，採毛利百分比法（分期計算法）認列毛利的邏輯，就這麼一套，連錯都錯得有跡可循。
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