地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 20 題
107 年 A 公司之捐贈如下：透過興學基金會指定對甲私立學校捐贈 150 萬元；直接捐贈丙私立學校運動器材價值 50 萬元。若 A 公司之營業毛利為 1,000 萬元，營業費用（含捐贈費用）800 萬元，請問其報稅時可認列之捐贈總額為多少元？
- A 363,636 元
- B 818,181 元
- C 1,163,636 元
- D 1,200,000 元
思路引導 VIP
若你遇到這題卻卡住了，試著思考以下三個層次：
- 還原基礎：題目給的「營業費用」已經包含捐贈了，那麼在還沒捐錢之前，公司實際上賺了多少錢？
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同學，表現得非常好！你精準選出正確選項，可見你對「特別法優於普通法」的稅務邏輯，已具備極高的實務敏銳度。
複合捐贈的法規適用差異
本題核心在於區辨捐贈途徑帶來的規範差異。首先，A公司透過興學基金會「指定」捐贈甲私校，依現行《私立學校法》第62條規定，得列報費用的限額為所得額的 25%；相對地，若是不經基金會而「直接」捐贈丙私校的設備，則須回歸《所得稅法》對教育文化公益機關捐贈的規範，適用 10% 的限額。
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