地特三等
108年
[財稅行政] 稅務法規
第 7 題
王大方在臺北市持有土地若干筆，其申報地價總額為 800 萬元；自 107 年 10 月 1 日起，王大方將其中一筆申報地價 400 萬元之土地，採自益信託方式委託給律師陳小明擔任受託人。陳小明在接受此土地委託前，名下原有臺北市土地一筆，申報地價總額為 600 萬元。若臺北市 108 年累進起點地價為 400 萬元，且兩人持有的土地均不適用地價稅的優惠稅率，則該筆信託土地之納稅義務人及 108 年全年地價稅額分別為何？
- A 王大方，5 萬元
- B 王大方，5.2 萬元
- C 陳小明，5 萬元
- D 陳小明，5.2 萬元
思路引導 VIP
若暫不考慮選項，請思考兩個關鍵法律層次：
- 在法律的形式上，土地信託後登記在誰的名下？誰該負責繳稅？
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前輩引導：做得很好！你已經掌握信託課稅的核心眉角囉！
哈囉！看到你這題答對了，真的很替你開心！這表示你對《土地稅法》中關於信託財產課稅的原則，已經掌握得相當穩固了，非常棒喔！
- 誰該繳稅？從實務情境來想！
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信託土地地價稅課徵
💡 信託土地由受託人納稅，自益信託與委託人土地歸戶併計課徵。
🔗 信託土地地價稅計算流程
- 1 鎖定納稅人 — 依規定由受託人(陳小明)負責繳納
- 2 判斷歸戶併計 — 自益信託將信託土(400萬)與委託人(800-400=400萬)併計
- 3 套用累進稅率 — 總額800萬為累進起點2倍，稅率15/1000扣除差額
- 4 比例分攤稅額 — 總稅額10萬按信託土地價值比例(1/2)算出5萬元
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為「他益信託」，則需併入「受益人」的地價總額計算。
