普通考試
108年
[會計] 審計學概要
第 12 題
在銷貨及收現相關流程（process）中，下列那一項不屬於公司內部職能分工之項目？
- A 編製出貨單（shipping orders）之職能與編製提貨單（bills of lading）之職能
- B 執行授信（credit）之職能與執行開立帳單（billing）之職能
- C 執行出貨（shipping）之職能與執行開立帳單（billing）之職能
- D 收取現金之職能與應收帳款帳務處理之職能
思路引導 VIP
請思考：為了防止員工私自侵占公司財產並透過竄改帳目來掩蓋行蹤，我們必須將『負責保管財產的人』與『負責記錄帳務的人』分開。現在請觀察這幾個選項，哪一組職務實際上都在處理同一個作業環節的單據，且兩者之間並不具備『保管、授權、紀錄』這種互相監督的衝突關係？
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專業點評 (Sarcastic Mode: Activated)
- 哦，恭喜你。竟然能從那些明顯的陷阱中挑出正確答案，這點倒還算差強人意。至少證明你對內部控制與審計學的基本邏輯沒有徹底放棄，這對你未來處理那些「數字遊戲」時，或許還有點用處。
- 觀念驗證：看來你還記得職能分工 (Segregation of Duties, SOD) 這回事。它最基本的要求，就是防止某個「人才」有機會同時掌握「授權、記錄、保管、核對」這些能讓人上下其手的權力。
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