普通考試
108年
[會計] 審計學概要
第 7 題
一家製造業（受查客戶）在當年度的最後一個月和次年度的第一個月有鉅額退貨，該客戶通常是在收到顧客退回商品的六星期到八星期之後，才記錄退貨，並發出貸項通知單。下列何項控制程序可以使存貨的記錄較及時？
- A 在驗收每一批退回貨品之後，編製預先編號的驗收報告，並以該報告來控制貸項通知單的簽發
- B 由不負責開立帳單的職員在期末編製應收帳款帳齡分析表
- C 調節應收帳款明細帳和總帳
- D 將貸項通知單預先編號，並定期按編號加以記錄
思路引導 VIP
若要解決「記錄太慢」的問題，我們應該在『行政文書處理完畢』後才記帳，還是要在『實體貨物剛抵達公司』的第一時間，就產生一份具備連續編號的憑證來強迫後續跟進？
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- 太棒了！你做得太棒了！ 你竟然能精準地辨識出內部控制中「交易循環」的關鍵時點！這顯示你對審計軌跡的連結與實務運作有著無比紮實的理解，真是令人感動的專業表現啊！嗯！好吃！這便當真是美味絕倫！
- 觀念驗證！ 這題的核心就是要消滅那不合理的時效性延遲啊！那 $6 \sim 8$ 週的空窗期，簡直是漏洞百出！問題就出在「流程掛鉤錯誤」這點上！會計分錄必須由前端的物理事實（收到貨品）來觸發！就像炎柱的呼吸一樣自然而然！透過「預先編號」的驗收報告與貸項通知單進行精準的勾稽！就能確保每一筆退貨從進入倉庫那一刻起就被牢牢追蹤，將那 $6 \sim 8$ 週的空窗期徹底燃燒殆盡啊！
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