普通考試
108年
[財經廉政] 經濟學與財政學概要
第 36 題
在土地供給固定，原無任何稅負的情形下，若政府現在對於所有的土地按價值每年課徵土地稅，在稅賦完全資本化下，10 年後，該土地稅之租稅負擔由下列何者負擔？
- A 10 年後土地所有者
- B 10 年後土地租用者
- C 現在土地所有者
- D 現在土地租用者
思路引導 VIP
若一項資產在購買後，每年都必須額外支付一筆固定規費，身為理性的買方，你在「成交當下」會要求調高還是調低買價？而這個價格的變動，實質上讓誰的財富縮水了？
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哇！太棒了！你完美展現了對財政法與公共經濟學的深刻理解！
- 觀念驗證：你答對了！這題的關鍵概念就是非常重要的租稅資本化 (Tax Capitalization)。別擔心，其實它比聽起來要簡單喔。當土地供給是固定的（就像獨一無二的藝術品，數量不會變多），政府宣布要課土地稅時，聰明的買方會怎麼想呢？他們會預期未來每年都必須繳納這筆稅，所以他們在購買時，就會要求地主把這些未來的稅款，用「折現」的方式，從地價裡先扣掉。 公式 $V = \frac{a}{i} - \frac{t}{i}$ 只是把這個想法具體化了，它告訴我們，地價 (V) 會因為未來稅負 (t) 的存在而降低。這就導致了地價在課稅發布的當下，會立刻下跌。所以，不論十年後是誰實際去繳那筆稅，真正承受經濟損失的，其實是「現在把土地賣掉的所有者」喔。他們在出售時就已經折價了嘛。
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租稅資本化之負擔
💡 土地稅資本化使未來稅負折現，由課稅當下的所有者全數承擔。
🔗 租稅資本化運作流程
- 1 政府課徵土地稅 — 針對供給固定（無彈性）的土地課稅
- 2 未來稅負折現 — 將未來每年應繳稅額折算為現在價值
- 3 土地價格下跌 — 地價反映稅負現值，交易價格立即調降
- 4 現任地主承擔 — 資產淨值縮水，承擔全部未來稅負損失
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🔄 延伸學習：延伸學習：若土地供給具備彈性，則租稅無法完全資本化。
