高考申論題
108年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 二 題
📖 題組：
「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司之內部控制制度係由經理人所設計，董事會通過，並由董事會、經理人及其他員工執行之管理過程。請依序回答下列問題：
「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司之內部控制制度係由經理人所設計，董事會通過，並由董事會、經理人及其他員工執行之管理過程。請依序回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，遵循所屬產業法令，並應依企業所屬產業特性以營運循環類型區分，訂定控制作業。請完成下列有關內部控制風險評估與必要的內部控制作業：
（請於試卷上依下列格式作答，否則不予計分）（16 分）
| 營運循環類型 | 基本活動 | 編號 | 可能發生的錯誤與舞弊 | 必要的內部控制作業 |
|---|---|---|---|---|
| 銷售及收款循環 | 記錄收入及應收帳款 | A1 | 已開立之銷貨發票卻未入帳或未登入應收帳款明細帳 | |
| 銷售及收款循環 | 記錄收入及應收帳款 | A2 | 銷貨發票誤寄對象（客戶） | |
| 採購及付款循環 | 經收貨品、檢驗品質 | B1 | 驗收人員未確實清點進貨的數量與規格 | |
| 採購及付款循環 | 經收貨品、檢驗品質 | B2 | 未訂（採）購的貨品卻予以驗收 | |
| 生產循環 | 領料、投入生產 | C1 | 在未經授權之情況下領用原料 | |
| 生產循環 | 領料、投入生產 | C2 | 實際領用的原料與領料單上記載之規格及數量不相符 | |
| 薪工循環 | 考勤、計時 | D1 | 由他人代為打卡 | |
| 薪工循環 | 考勤、計時 | D2 | 工作計工單與員工計時卡之時數不相符 |
思路引導 VIP
看到此題，應立即聯想「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第8條規定的各項營運循環。解題關鍵在於針對題目給定的錯誤態樣（風險），運用不相容職務分工、授權核准、憑證紀錄與實體控制等內控核心原則，精準對應出具體且具可操作性的內部控制作業。
小題 (一)
公開發行公司自行評估內部控制制度而分為有效之內部控制制度或有重大缺失之內部控制制度，請問：其係以公司之內部控制制度是否能合理確保那些事項而定？（9 分）
思路引導 VIP
本題測驗考生對《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》中『內部控制目標』的熟悉度。看到『合理確保哪些事項』，應直覺聯想內控的三大目標：營運、報導、遵循，並依據最新法規精準寫出法規用語以獲取滿分。
營運循環與內控作業
💡 針對各營運循環風險點，設計具體預防與偵測性之內部控制作業。
- 依《內控處理準則》第8條，應按循環特性訂定具體控制作業。
- 落實不相容職務分工，防止單一員工執行完整交易流程。
- 強化單據「三單核對」機制，確保帳務記載之真實與正確性。
- 建立明確授權與核准程序，並利用資訊系統設定邏輯檢核。
