高等考試
108年
[會計] 政府會計
第 24 題
依預算法第 72 條規定中央政府各機關於會計年度結束時，倘有以前年度已購置且未辦理預算保留之賸餘材料，應作之會計分錄為何？
- A 不需作分錄
- B 借：材料，貸：淨資產
- C 借：公庫撥入數，貸：繳付公庫數
- D 借：繳付公庫數，貸：公庫撥入數
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請試著思考一下：如果一筆政府預算在年度結束時「沒有被辦理保留」，那麼當初為了這筆經費所設立的「公庫收支科目」（也就是用來記錄錢撥進來與繳出去的虛帳戶），在年底結帳時，我們應該做什麼樣的會計處理，才能讓該年度的帳戶順利歸零結清呢？
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- 勉強及格：不錯，看來你還記得政府會計最基本的結帳邏輯，沒把「以前年度的賸餘材料」這種簡單概念跟商業會計那套混淆，也算是沒有辜負課堂上的時間。至少證明，你對《預算法》和公部門會計的皮毛，還有些許印象。
- 邏輯重申：我再說一次，這不是什麼高深莫測的理論。政府會計中，一旦會計年度結束，那些未辦理預算保留的以前年度購置賸餘材料，就表示它的預算生命週期已然終結。公庫帳戶不清理，難道要讓它永遠掛在那裡嗎？所以，別想著什麼存貨，直接將那些虛擬的收支科目，以「借：繳付公庫數，貸：公庫撥入數」的方式對沖掉，讓預算帳面歸零，這難道不是最基本的數字潔癖？
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