高考申論題
108年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 一 題
📖 題組：
政府為有效推動內部控制制度，陸續頒定相關法令要求各機關執行，如：「政府內部控制制度設計原則」、「政府內部控制聲明書簽署作業要點」等。請依現行規範回答下列問題：
政府為有效推動內部控制制度，陸續頒定相關法令要求各機關執行，如：「政府內部控制制度設計原則」、「政府內部控制聲明書簽署作業要點」等。請依現行規範回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
內部控制制度應考量控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督作業五項組成要素，由機關各單位有關人員負責設計、執行及維持，並落實行政透明措施、提升政府公信力及施政品質。請問組成要素中之「控制作業」的內容（包括：定義、原則及其特性）為何？（12 分）
思路引導 VIP
看到此題應立即聯想「COSO 2013年整合架構」及我國「政府內部控制制度設計原則」的條文規定。作答時，請嚴格按照題目要求的「定義」、「原則」、「特性」三個維度開展，並運用稽核專業術語（如：抑留風險於可容忍程度、預防性與偵測性控制、資訊科技控制等）來建構層次分明的答案。
小題 (二)
簽署內部控制聲明書之意義為何？內部控制聲明書按整體內部控制之有效程度，區分為「有效」、「部分有效」及「少部分有效」三種類型，請問其主要內涵為何？（13 分）
思路引導 VIP
本題測驗《政府內部控制聲明書簽署作業要點》的核心概念。作答時，第一部分應從「當責(Accountability)」與「自我監督」角度切入論述聲明書的意義；第二部分則需利用「有無重大缺失」、「期滿前是否改善」及「是否導致整體內控無法發揮功能」三個判斷維度，精準區分三種聲明書類型的內涵。