高考申論題
108年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 一 題
📖 題組：
現行全球企業皆已展開「數位轉型」革命，數位化與資訊系統環境影響了內部控制之設計與執行，故查核人員於了解受查者內部控制制度時，應考量資訊系統環境等之特性，並查核受查者如何因應資訊科技與數位化等所產生之風險。請依序回答下列問題：
現行全球企業皆已展開「數位轉型」革命，數位化與資訊系統環境影響了內部控制之設計與執行，故查核人員於了解受查者內部控制制度時，應考量資訊系統環境等之特性，並查核受查者如何因應資訊科技與數位化等所產生之風險。請依序回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
資訊科技對受查者之內部控制，通常具有的優點為何？請列舉四點說明之。（12 分）
思路引導 VIP
看到「資訊科技對內控的優點」，應立即聯想到審計準則公報（如審計準則第315號）中關於IT環境對內部控制影響之規範。解題時建議從「處理一致性」、「資訊品質（及時/準確）」、「監控追蹤（稽核軌跡）」及「權限控管（職能分工）」等四個實務維度切入，運用標題化條列說明，以獲取高分。
小題 (二)
關於人工智慧（AI）對內部稽核的影響，國際內部稽核協會（IIA）提出稽核架構，供內部稽核時參採之，其主要內容包括：AI 策略（AI Strategy）、AI 治理（AI Governance）、數據架構與基礎設施（Data Architecture and Infrastructure）、數據品質（Data Quality）、對 AI 進行績效評估（Measuring Performance of AI）、人為因素（The Human Factor）、黑盒效應（The Black Box Factor）等。請說明「AI 治理」之主要內容為何？（13 分）
思路引導 VIP
看到「AI治理」應聯想國際內部稽核協會（IIA）發布之AI稽核架構中，關於建立監督機制與課責體系的規範。解題時請採結構化論述，涵蓋高階管理階層監督、AI政策與程序、風險管理整合，以及道德法規遵循等核心構面，以展現稽核專業之高度。