高考申論題
108年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 一 題
📖 題組：
內部控制係由機關全體人員共同參與，透過五項互有關聯之組成要素，整合機關內部各種控管及評核措施，並融入至管理過程之後端，為業務之規劃與執行提供後援，藉以合理確保達成下列四項主要目標：實現施政效能、提供可靠資訊、遵循法令規定與保障資產安全。請依序回答下列問題：
內部控制係由機關全體人員共同參與，透過五項互有關聯之組成要素，整合機關內部各種控管及評核措施，並融入至管理過程之後端，為業務之規劃與執行提供後援，藉以合理確保達成下列四項主要目標：實現施政效能、提供可靠資訊、遵循法令規定與保障資產安全。請依序回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
各機關應確實辦理各項監督作業，檢查內部控制之建立及執行情形，並針對所發現之內部控制缺失及提出之興革建議，而採行相關因應作為。監督作業包括：例行監督、自行評估、內部稽核等，請問其主要內容為何？（10 分）
思路引導 VIP
看到政府內部控制的監督作業，應直覺聯想行政院《政府內部控制監督作業要點》之規範。解題關鍵在於清晰界定「例行監督（日常持續）、自行評估（定期自我檢視）、內部稽核（獨立超然查核）」三者的執行主體、時機與目的，並運用三段論法與三道防線的概念，展現稽核專業與法規熟悉度。
小題 (二)
（案例略：某機關辦理抽獎與活動之造假案例，涉及廠商刪除保證金條款、未列履約實績說明、驗收紀錄不全、電腦抽獎程式造假、未核對得獎者身分、未留存獎品寄送證明等。）
請就上述違失案情，提出檢討改進措施。（請於試卷上依下列格式作答，按內部控制五項要素分項說明，否則不予計分。）（15 分）
思路引導 VIP
考生面對此類缺失診斷題，應先將題幹中的各項違失（如保證金遭刪、程式造假、未核對身分等）逐一拆解，再運用「內部控制五項組成要素」的框架（控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督作業）對號入座。答題時務必緊扣題意，針對每項要素提出具體且具可操作性的「改進措施」，避免空泛論述。