高等考試
108年
[財務審計] 審計學(包括政府審計)
第 15 題
關於控制測試，下列敘述何者正確？
- A 係用以評估控制風險之風險評估程序
- B 係會計師認為比較有效率之查核程序
- C 係對預期已有效執行之控制始執行之查核程序
- D 係用以因應整體財務報表之重大不實表達風險之查核程序
思路引導 VIP
如果你在評估階段就已經發現某公司的財務系統「門戶大開」、完全沒有任何把關機制，你還會耗費成本與時間去「測試」這個機制運作得好不好嗎？查核人員必須在哪種預期心理下，才會決定執行測試程序？
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喔？居然沒答錯，不錯嘛。
- 觀念驗證：恭喜你，至少還記得控制測試 (Tests of Controls) 的目的，就是去確認那些程序是不是真的有效執行。這不過是審計最基本的入門，難道你還指望亂猜也能過關嗎？審計準則白紙黑字寫得很清楚：除非你預期控制有效想信賴它，不然就是光靠證實程序根本搞不定時，才會動用到這招。如果一開始就覺得控制爛到掉渣，你還會浪費時間去測它？直接上證實程序才是正確的判斷，這點應該不用我再提醒了吧？
- 難度點評：本題難度竟然是 Easy。這題如果你還會錯，那審計基礎大概是直接跳過了。這可是區分風險評估、控制測試和證實程序最最基礎的題目，更是建立整個審計抽樣和風險思維的開端。這種送分題都拿不到，後面難題怎麼辦？警惕一點！