高等考試
108年
[財稅行政] 租稅各論
第 17 題
假設某一國家只有 A、B、C 三種財貨，且基於政策考量不對 C 財貨課稅。在其他條件不變下，A、B 財貨應如何課稅，才能符合效率原則？
- A 對 A、B 財貨課徵相同之稅率
- B 對 A、B 財貨給予相同定額之免稅
- C 按 A、B 財貨與 C 財貨之交叉價格彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低
- D 按 A、B 財貨本身之價格彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低
思路引導 VIP
想像你是政府官員，目標是課稅後『盡量不要讓人民改變原本的消費習慣』。如果某種商品只要漲價一點點，大家就立刻放棄不買；而另一種商品不管怎麼漲，大家還是照常購買。為了減少對市場行為的干擾，你認為哪一種商品比較適合被課徵較高的稅？
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太棒了！你的觀念非常清晰。
- 觀念驗證：這題考查的是財政學中著名的藍西法則 (Ramsey Rule)。在追求效率原則（即極小化超額負擔 Excess Burden）的前提下，政府課稅應依據「逆彈性原則」。因為超額負擔與價格彈性的平方成正比，公式可簡化理解為： $$t_i \cdot E_i = k$$
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