地特三等申論題
108年
[會計] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
二、仁人公司 X1 年 1 月 1 日以$1,940,000 價格購入和利公司可轉換公司債 2000 張，每張面額$1,000，該債券 X5 年 12 月 31 日到期、每年底付息、票面利率 6%，另支付手續費$2,000，該債券持有人隨時可以面額$1,000 要求轉換為和利公司普通股股票 25 股，仁人公司將該筆投資歸類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。 X1 年 12 月 31 日該可轉債公允價值為$2,100,000，和利公司為鼓勵債券持有人將債券轉換為普通股，於 X2 年 6 月 30 日宣布轉換比率提高至每面額$1,000 可轉換 30 股，仁人公司隨即於 X2 年 7 月 1 日提出轉換申請，當天和利公司普通股每股市價$40，和利公司規定行使轉換權利者須放棄應計之利息。仁人公司將換得之普通股股票分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。 試作：
二、仁人公司 X1 年 1 月 1 日以$1,940,000 價格購入和利公司可轉換公司債 2000 張，每張面額$1,000，該債券 X5 年 12 月 31 日到期、每年底付息、票面利率 6%，另支付手續費$2,000，該債券持有人隨時可以面額$1,000 要求轉換為和利公司普通股股票 25 股，仁人公司將該筆投資歸類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。 X1 年 12 月 31 日該可轉債公允價值為$2,100,000，和利公司為鼓勵債券持有人將債券轉換為普通股，於 X2 年 6 月 30 日宣布轉換比率提高至每面額$1,000 可轉換 30 股，仁人公司隨即於 X2 年 7 月 1 日提出轉換申請，當天和利公司普通股每股市價$40，和利公司規定行使轉換權利者須放棄應計之利息。仁人公司將換得之普通股股票分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。 試作：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
仁人公司 X1 年 12 月 31 日有關該債券投資之分錄。（5 分）
思路引導 VIP
此金融資產分類為「透過損益按公允價值衡量」（FVTPL）。年底應收取票面利息並認列利息收入；同時需將帳面金額調整至期末公允價值，差額認列為評價損益。
小題 (二)
仁人公司 X2 年 7 月 1 日轉換普通股之分錄。（10 分）
思路引導 VIP
轉換時將取得的普通股按公允價值入帳。由於約定「放棄應計之利息」，故無須另外收取或認列應收利息，換得股票之公允價值與原公司債帳面金額之差額，直接認列為處分（或評價）損益。