地特三等申論題
108年
[會計] 審計學
第 三 題
📖 題組：
潤寅集團向 14 家銀行詐貸，取得授信。授信銀行按曝險金額大小排列，前五大分別為王道銀、台企銀、星展銀、元大銀，以及兆豐銀，此外尚有國泰世華等銀行。曝險金額前五大銀行的貸款，則分別計 14 億元、13 億元、9 億元、8 億元，以及 6 億元，以王道銀與台企銀最高。 詐貸案曝光後，金融監督管理委員會（下稱金管會）專案金檢授信銀行，辨認作業缺失，並於 10 月 17 日裁罰，缺失重大者罰款，沒有那麼重大的銀行，只被糾正而未罰錢；缺失越重大，罰的錢越多。 台企銀與王道銀均被罰最多，各為 200 萬元，而曝險名列前五大的星展銀、元大銀，以及兆豐銀，則未被罰款，只有被糾正而已。至於國泰世華銀行，雖未名列前五大，但被罰 100 萬元。 台企銀被裁罰的理由，有：對潤寅集團的銷售情形、營業額、收款天期及營業週期的評估作業，有待加強；就銷售對象有集中特定企業的情況，沒有確實查證銷售對象的內容，增貸額度在短期內用罄的原因，沒有妥適掌握。王道銀被裁罰的理由，則是未確實評估潤寅集團實際營運週轉金需求，核貸金額與潤寅營運規模的關聯性未妥適評估，應收帳款融資案件撥款前未加強審查潤寅提供的交易文件及照會買方，評估交易真實，未實際瞭解應收帳款買方未依約還款的原因。至於國泰世華銀行被罰的理由，則是辦理潤寅關聯戶的新臺幣匯款作業，匯款人與實際資金提供者不同，未確實查證。此外，金管會還因銀行未落實確認客戶身分程序及帳戶或交易持續監控作業而處罰授信銀行。 請回答下列問題：（每小題 6 分，共 18 分）
潤寅集團向 14 家銀行詐貸，取得授信。授信銀行按曝險金額大小排列，前五大分別為王道銀、台企銀、星展銀、元大銀，以及兆豐銀，此外尚有國泰世華等銀行。曝險金額前五大銀行的貸款，則分別計 14 億元、13 億元、9 億元、8 億元，以及 6 億元，以王道銀與台企銀最高。 詐貸案曝光後，金融監督管理委員會（下稱金管會）專案金檢授信銀行，辨認作業缺失，並於 10 月 17 日裁罰，缺失重大者罰款，沒有那麼重大的銀行，只被糾正而未罰錢；缺失越重大，罰的錢越多。 台企銀與王道銀均被罰最多，各為 200 萬元，而曝險名列前五大的星展銀、元大銀，以及兆豐銀，則未被罰款，只有被糾正而已。至於國泰世華銀行，雖未名列前五大，但被罰 100 萬元。 台企銀被裁罰的理由，有：對潤寅集團的銷售情形、營業額、收款天期及營業週期的評估作業，有待加強；就銷售對象有集中特定企業的情況，沒有確實查證銷售對象的內容，增貸額度在短期內用罄的原因，沒有妥適掌握。王道銀被裁罰的理由，則是未確實評估潤寅集團實際營運週轉金需求，核貸金額與潤寅營運規模的關聯性未妥適評估，應收帳款融資案件撥款前未加強審查潤寅提供的交易文件及照會買方，評估交易真實，未實際瞭解應收帳款買方未依約還款的原因。至於國泰世華銀行被罰的理由，則是辦理潤寅關聯戶的新臺幣匯款作業，匯款人與實際資金提供者不同，未確實查證。此外，金管會還因銀行未落實確認客戶身分程序及帳戶或交易持續監控作業而處罰授信銀行。 請回答下列問題：（每小題 6 分，共 18 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (三)
曝險金額前五大的銀行中，沒有國泰世華，然該銀行卻被金管會處罰鍰 100 萬元，理由是它在辦理潤寅關聯戶的新臺幣匯款作業時，未確實查證，以致發生匯款人與實際資金提供者不同的現象。匯款人與實際資金提供者不同，是否為會計師查核財務報表時，須考量之風險？那種風險？
思路引導 VIP
指出匯款人與資金提供者不同所隱含的洗錢及舞弊風險，並說明其如何影響財報（如未遵循法令、關係人交易隱匿）。
小題 (一)
銀行得辦理的業務，有：授信、存匯、發行金融債券、投資、出租保管箱等。本次金管會專案金檢所查核的銀行業務，至少有那些？你是怎麼知道的？
思路引導 VIP
從題幹中找出金管會裁罰理由的關鍵字（如「授信」、「匯款」），對應到銀行辦理的業務類型。
小題 (二)
曝險金額前五大銀行中，有星展銀行，然該銀行未被金管會處罰鍰，其理由是星展銀行「有考慮潤寅營收情況，當時有調整授信額度」。台端若是星展銀行的財務報表查核會計師，知道星展在考慮潤寅之營收情況後，調整自己的授信額度。此舉是否影響會計師對該財務報表之查核？如有影響，如何影響？
思路引導 VIP
說明銀行調降授信額度代表信用風險增加，會計師需調整查核重心，特別關注備抵呆帳（預期信用損失）之評估。