地特四等申論題 108年 [財稅行政] 會計學概要

第二題

📖 題組：
甲仙公司為一小型公司，11 月底公司負責編製銀行調節表的員工離職，為節省成本，公司決定讓老王負責公司所有現金收支，會計處理及編製每月銀行調節表。
108 年 12 月 31 日銀行對帳單餘額為 $15,070。實際有下列未兌現支票：

支票編號	金額	支票編號	金額	支票編號	金額
106	$100	110	$215	124	$190
108	$130	120	$140	126	$200

另外，銀行對帳單上有一筆貸項通知單 $500，為銀行幫甲仙公司託收之票據款。公司帳上現金餘額為$18,710，此一餘額包括未存入銀行的現金$3,500。由於缺乏內部控制，老王為掩飾其挪用公司款項，編製了下列銀行調節表：

銀行調節表
甲仙公司
108 年 12 月 31 日

試作：
(一)請問甲仙公司 12 月底之正確現金餘額為多少？老王實際挪用多少現金？（8 分）
(二)請分別指出老王三種企圖掩飾盜用現金的方法及金額。（12 分）

📝 此題為申論題，共 2 小題

小題 (二)

請分別指出老王三種企圖掩飾盜用現金的方法及金額。（12 分）

比對老王編製的調節表與實際應有的調整項目。可以從「漏列的支票」、「錯誤的加總計算」以及「加減方向顛倒的項目」三個方向來找出其作弊的手法與對應掩飾的金額。

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【解題關鍵】逐項核對錯誤調節表中的加減項與計算錯誤，找出影響餘額的三處手法。【解答】老王掩飾挪用現金的三種方法與金額如下：

請問甲仙公司 12 月底之正確現金餘額為多少？老王實際挪用多少現金？（8 分）

先根據正確的銀行對帳單餘額，調整未達帳項（未存入現金與實際所有的未兌現支票），推算出正確的現金餘額。接著將公司帳上餘額加上銀行代收票據，求出公司應有現金，兩者的差額即為被挪用的現金金額。

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【解題關鍵】利用正確的銀行對帳單餘額及未達帳項推算正確餘額，並與公司應有帳面餘額進行對比得出挪用差額。【解答】計算正確現金餘額：

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