地特四等申論題
108年
[財稅行政] 會計學概要
第 一 題
📖 題組：
甲仙公司為一小型公司，11 月底公司負責編製銀行調節表的員工離職，為節省成本，公司決定讓老王負責公司所有現金收支，會計處理及編製每月銀行調節表。
108 年 12 月 31 日銀行對帳單餘額為$15,070。實際有下列未兌現支票：
另外，銀行對帳單上有一筆貸項通知單 $500，為銀行幫甲仙公司託收之票據款。公司帳上現金餘額為$18,710，此一餘額包括未存入銀行的現金$3,500。由於缺乏內部控制，老王為掩飾其挪用公司款項，編製了下列銀行調節表：
銀行調節表
甲仙公司
108 年 12 月 31 日
試作：
(一)請問甲仙公司 12 月底之正確現金餘額為多少？老王實際挪用多少現金？（8 分）
(二)請分別指出老王三種企圖掩飾盜用現金的方法及金額。（12 分）
甲仙公司為一小型公司，11 月底公司負責編製銀行調節表的員工離職，為節省成本，公司決定讓老王負責公司所有現金收支，會計處理及編製每月銀行調節表。
108 年 12 月 31 日銀行對帳單餘額為
| 支票編號 | 金額 | 支票編號 | 金額 | 支票編號 | 金額 |
|---|---|---|---|---|---|
| 106 | 110 | 124 | |||
| 108 | 120 | 126 |
銀行調節表
甲仙公司
108 年 12 月 31 日
| 項目 | 金額 | 小計 |
|---|---|---|
| 12/31 公司帳上餘額 | ||
| 加：未兌現支票 | ||
| No.108 | ||
| No.120 | 140 | |
| No.126 | 200 | 360 |
| 小計 | 19,070 | |
| 減：未存入的現金 | 3,500 | |
| 12 月 31 日未調整銀行帳餘額 | 15,570 | |
| 減：銀行貸項通知單 | 500 | |
| 12 月 31 日銀行對帳單餘額 |
(一)請問甲仙公司 12 月底之正確現金餘額為多少？老王實際挪用多少現金？（8 分）
(二)請分別指出老王三種企圖掩飾盜用現金的方法及金額。（12 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請問甲仙公司 12 月底之正確現金餘額為多少？老王實際挪用多少現金？（8 分）
思路引導 VIP
先根據正確的銀行對帳單餘額，調整未達帳項（未存入現金與實際所有的未兌現支票），推算出正確的現金餘額。接著將公司帳上餘額加上銀行代收票據，求出公司應有現金，兩者的差額即為被挪用的現金金額。
小題 (二)
請分別指出老王三種企圖掩飾盜用現金的方法及金額。（12 分）
思路引導 VIP
比對老王編製的調節表與實際應有的調整項目。可以從「漏列的支票」、「錯誤的加總計算」以及「加減方向顛倒的項目」三個方向來找出其作弊的手法與對應掩飾的金額。