高考申論題
108年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
四、興星公司於 20X1 年 1 月 1 日，以$1,536,698 發行面額$1,600,000、票面利率 6%、20X5 年 12 月 31 日到期之公司債，該債券每年 6 月底與 12 月底各付息一次。當時有效利率 7%，公司依有效利息法作攤銷。至 20X3 年 6 月 1 日，興星公司又以 101 價格發行 10 年期、票面利率 6%的公司債$1,800,000，新發行的公司債每年 5 月底、11 月底各付息一次，發行新債券所得之現金於 20X3 年 6 月 30 日依 107市場價格買回舊債券。（利息費用計算至整數，小數點以下四捨五入） 試作： (一) 20X1 年 1 月 1 日發行債券分錄。（3 分） (二) 20X3 年 6 月 1 日發行債券分錄。（3 分） (三) 20X3 年 6 月 30 日買回舊債券分錄。（9 分）
四、興星公司於 20X1 年 1 月 1 日，以$1,536,698 發行面額$1,600,000、票面利率 6%、20X5 年 12 月 31 日到期之公司債，該債券每年 6 月底與 12 月底各付息一次。當時有效利率 7%，公司依有效利息法作攤銷。至 20X3 年 6 月 1 日，興星公司又以 101 價格發行 10 年期、票面利率 6%的公司債$1,800,000，新發行的公司債每年 5 月底、11 月底各付息一次，發行新債券所得之現金於 20X3 年 6 月 30 日依 107市場價格買回舊債券。（利息費用計算至整數，小數點以下四捨五入） 試作： (一) 20X1 年 1 月 1 日發行債券分錄。（3 分） (二) 20X3 年 6 月 1 日發行債券分錄。（3 分） (三) 20X3 年 6 月 30 日買回舊債券分錄。（9 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
20X3 年 6 月 1 日發行債券分錄。（3 分）
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新債券每年5月底、11月底付息，發行日為6月1日，剛好在平息日（5月底）隔天發行，因此無需計算應計利息。直接將面額乘以發行價格比例（101）計算取得現金。
小題 (一)
20X1 年 1 月 1 日發行債券分錄。（3 分）
思路引導 VIP
直接依題目給定的發行價格與面值，認列發行取得之現金與應付公司債的折價金額。
小題 (三)
20X3 年 6 月 30 日買回舊債券分錄。（9 分）
思路引導 VIP
首先需編製有效利息攤銷表，攤銷至 20X3/6/30（第五期付息日），並認列付息與攤銷分錄；接著計算當日的公司債帳面金額，與按 107 市場價格計算之買回價比較，差額列為贖回公司債損益。