調查局三等申論題
108年
[財經實務組] 中級會計學
第 三 題
甲公司於 X5 年自行建造一項供自用之精密生產設備，符合借款成本資本化之條件，X5 年建造該設備相關支出之資訊如下：
1 月 1 日支出 $800,000
4 月 1 日支出 $1,600,000
7 月 1 日支出 $2,400,000
甲公司 X5 年度借款之情形如下：
為建造該設備之專案銀行借款$2,000,000，於X5 年1 月1 日借款，利率8%。
五年期應付公司債$1,600,000，利率 12%，X3 年按面額發行。
三年期應付票據$3,200,000，利率 10%，X4 年平價發行。
甲公司 X5 年該專案銀行借款暫時性投資所產生之收益為$13,360。
該設備於 9 月 30 日建造完成，10 月 1 日正式投入生產使用。甲公司對該設備採用雙倍餘額遞減法提列折舊，估計該設備的耐用年限為 5 年，殘值為$300,000。
試求：計算甲公司 X1 年與該設備相關之借款成本資本化之金額及 X2 年該設備應提列之折舊費用金額。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題重點在於借款成本資本化之計算與折舊的跨年度處理。首先須辨別題目年份的明顯筆誤（將試求中的 X1、X2 視為 X5、X6），接著分段計算專案借款淨利息與一般借款依資本化率計算之利息，求得設備入帳總成本。最後，依據雙倍餘額遞減法計算首年度（3個月）與次年度之折舊費用，需注意該折舊法初期不扣除殘值。
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【解題關鍵】借款成本資本化金額為專案借款淨利息加上一般借款依資本化率計算之利息；雙倍餘額遞減法之折舊不扣除殘值，以期初帳面價值乘上直線法折舊率之兩倍計算。 【解答】 ※ 註：依題意所述，所有交易皆發生於 X5 年，試求提問之「X1 年」與「X2 年」應為「X5 年」與「X6 年」之筆誤。本解答以 X5 年及 X6 年為基準進行計算。
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