司法三等申論題
108年
[司法事務官財經事務組] 審計學
第 一 題
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
資訊系統包括實體及硬體之整體架構、軟體、人員、流程及資料，許多資訊系統廣泛應用資訊科技。與財務報導目標攸關之資訊系統（包括財務報導系統）的定義為何？查核人員應瞭解的事項為何？（12 分）
思路引導 VIP
看到「與財務報導攸關之資訊系統」，應直覺聯結審計準則（TWSA）第315號。作答時先精確寫出資訊系統的法定定義（程序與紀錄之組成），接著有層次地列出查核人員應瞭解的6個核心範圍（交易類別、處理流程、會計紀錄、重大事項獲取、財務報導程序及非標準分錄控制）。
小題 (二)
請說明可能與查核攸關之控制作業，包括與那些事項有關之政策及程序？（8 分）
思路引導 VIP
本題測驗內部控制五大組成要素中的「控制作業」。考生應直覺聯想審計準則（TWSA 315）對控制作業之分類，作答時依序寫出授權、績效核對、資訊處理、實體控制及職能分工等五大類政策與程序，並輔以簡要說明即可獲取完整分數。
小題 (三)
內部控制有五個組成要素，那一項要素最為關鍵？請說明理由。（5 分）
思路引導 VIP
首先回想COSO內部控制或我國審計準則(TWSA 315)規範的五大要素，並直指「控制環境」為其他要素的基礎。接著以「高階定調（Tone at the Top）」、整體架構的基石、以及防範「管理階層踰越內控」等核心概念來分點論述其為何最為關鍵。