moea_joint_essay
108年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
📖 題組：
三、古木公司於108年1月1日向凡恩公司融通資金，並開立公司票據一紙，面額 $2,000,000，票面利率及市場利率均為 5 %，到期日為 111年 12月 31日，每年年底付息，108 年底凡恩公司判斷對古木公司之債權自原始認列後信用風險並未顯著增加，凡恩公司估計放款 12個月違約機率為 1 %，不發生違約機率為 99 %，且若該放款於 12 個月內發生違約，預期利息僅能收到 8 成，且 111 年底應收票據本金亦有 $500,000 無法收回。但 109 年底古木公司財務狀況明顯惡化，凡恩公司因而評估認為該債權自原始認列後信用風險已顯著增加，109 年底已知各種情況預期收取之現金流量及發生違約機率如下：（12 分） 情況預期收取之現金流量發生違約機率 預期收取之本金 每期預期收取之利息 情況 1 $ 1,800,000 $ 90,000 30 % 情況 2 1,700,000 80,000 20 % 情況 3 1,400,000 60,000 10 % 情況 4 2,000,000 100,000 40 % 試作：(計算至整數位，以下四捨五入)
三、古木公司於108年1月1日向凡恩公司融通資金，並開立公司票據一紙，面額 $2,000,000，票面利率及市場利率均為 5 %，到期日為 111年 12月 31日，每年年底付息，108 年底凡恩公司判斷對古木公司之債權自原始認列後信用風險並未顯著增加，凡恩公司估計放款 12個月違約機率為 1 %，不發生違約機率為 99 %，且若該放款於 12 個月內發生違約，預期利息僅能收到 8 成，且 111 年底應收票據本金亦有 $500,000 無法收回。但 109 年底古木公司財務狀況明顯惡化，凡恩公司因而評估認為該債權自原始認列後信用風險已顯著增加，109 年底已知各種情況預期收取之現金流量及發生違約機率如下：（12 分） 情況預期收取之現金流量發生違約機率 預期收取之本金 每期預期收取之利息 情況 1 $ 1,800,000 $ 90,000 30 % 情況 2 1,700,000 80,000 20 % 情況 3 1,400,000 60,000 10 % 情況 4 2,000,000 100,000 40 % 試作：(計算至整數位，以下四捨五入)
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
凡恩公司 109 年認列之預期信用損失。（6 分）
思路引導 VIP
信用風險顯著增加，需認列存續期間預期信用損失。針對每一種情況計算預期收取現金流之現值，並算出各情況之現金流短少金額，再依機率加權平均得出總預期信用損失餘額。
小題 (一)
凡恩公司 108 年認列之預期信用損失。（6 分）
思路引導 VIP
信用風險未顯著增加，提列12個月預期信用損失。若12個月內違約，需計算未來所有現金流量短少之現值（以原始有效利率5%折現），再乘上12個月內違約之機率(1%)。
預期信用損失計算
💡 加權衡量合約現金流量與預期收取現流現值之差額。
🔗 存續期間預期信用損失 (ECL) 計算步驟
- 1 情境與現值 — 依剩餘期限，將各情境預期收取的本利和折現。
- 2 計算短少額 — 合約帳面價值（或原現值）減去各情境現值。
- 3 機率加權 — 將各情境之短少金額乘以對應的發生機率。
- 4 帳項調整 — 計算出的 ECL 總額與期初備抵餘額比較並入帳。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為第 1 階段減損，僅需計算 12 個月內預期損失。
