第 一 題

1. 事件一違反「發生（Occurrence）」聲明。因編列薪資表的職員捏造虛假員工，導致帳上認列了並未實際發生的薪資費用交易。
2. 事件二違反「正確性（Accuracy）」聲明。因員工確實存在且提供了勞務（發生聲明無誤），但其虛增的加班時數導致薪資交易記錄的金額及時數不正確。

1. 針對捏造虛假員工（幽靈員工）之舞弊： 預防或偵測之內部控制：實施人事與薪資之「職能分工」或「系統帳戶比對」。 員工基本資料之建檔與異動（如新增員工），必須由獨立之人事部門負責核准與輸入系統，薪資編製人員僅具備計算薪資之權限而無法修改人事主檔。此外，可利用電腦輔助查核技術或系統內建檢核，定期產出「不同員工共用同一銀行帳戶」或「員工帳戶與編製人員帳戶相同」之例外報告，並交由獨立主管追查覆核。

【解題關鍵】控制測試之設計必須包含明確的審計動詞（如檢查、重新執行），並直接針對預防或偵出該舞弊的控制活動進行驗證。 【解答】 （註：本解答基於實務上針對此類舞弊最有效之內部控制活動，進行控制測試設計）

【解題關鍵】設計證實程序應緊扣查核目標（存在性、發生性、正確性），並包含「動詞＋查核標的（憑證方向）＋查核目的」。 【解答】 針對上述薪資循環舞弊事件，可執行之證實程序如下：（各事件列舉兩項供參，作答時擇一即可）